Leyes Paraguayas

Ley N潞 69 / ESTABLECE UN IMPUESTO A LAS VENTAS DE MERCADER脥AS

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Descripci贸n

Ley N掳 69 | Establece impuesto a la venta de mercader铆as.


LEY N潞 69
QUE ESTABLECE UN IMPUESTO A LAS VENTAS DE MERCADER脥AS
EL CONGRESO DE LA NACI脫N PARAGUAYA SANCIONA CON FUERZA DE
LEY:
CAP脥TULO I
DEL IMPUESTO
Art. 1掳.- Establ茅cese un Impuesto a las Ventas de mercader铆as, el cual incidir谩 en el precio de aquellas en una sola etapa de la comercializaci贸n.
Art. 2掳. - Este impuesto a las Ventas se aplicar谩:
a) A las ventas que efectuaren las firmas inscriptas en el Registro de Vendedores, a personas o firmas no inscriptas en aquel;
b) Al consumo o uso personal o familiar, y a la disposici贸n a t铆tulo gratuito que  hagan los inscriptos en el Registro de vendedores, de las mercader铆as en bienes  gravados que produzcan, elaboren o introduzcan al pa铆s;
c) A las mercader铆as importadas por personas o firmas no inscriptas en el Registro de Vendedores;
d) A las ventas en plaza de las mercader铆as introducidas al pa铆s por el r茅gimen de franquicias referido en los inciso b y c del art铆culo 3潞 de esta Ley.
Art. 3掳. - No se aplicar谩 el Impuesto a las Ventas:
a) A las materias primas, productos semi-elaborados y otros insumos, utilizados  en el proceso de comercializaci贸n e industrializaci贸n por los inscriptos en el Registro de Vendedores;
b) A las mercader铆as consideradas equipajes introducidas al pa铆s por los viajeros, que gocen de franquicias seg煤n la legislaci贸n aduanera;
c) A las mercader铆as introducidas en el pa铆s por miembros del Cuerpo Diplom谩tico y Consular acreditados ante el Gobierno Nacional conforme con las leyes vigentes; y
d) A las mercader铆as comercializadas entre las firmas inscriptas en el Registro de Vendedores.
CAP脥TULO II
DE LAS VENTAS
Art. 4掳.- Ser谩 venta, a los efectos de esta Ley:
a) Toda transferencia de mercader铆as, a t铆tulo oneroso o gratuito, de una persona  o  otra, natural o jur铆dica, independientemente de la designaci贸n que las partes den a la negociaci贸n y de la forma de pago, en dinero o en especie, al contado o a plazo;
b) Todo contrato o compromiso por el cual una de las partes se obliga a pagar el importe del bien recibido en cuotas peri贸dicas, si el comprador o recibidor de aquel  tuviere derecho de propiedad sobre el mismo una vez pagada su importe total.  En  este caso el impuesto ser谩 abonado con la primera cuota.
Art.  5掳.-  Esta Ley considera mercader铆a a los bienes muebles objeto de negociaci贸n, obtenidos de la naturaleza, o que sean resultado de un proceso de elaboraci贸n o transformaci贸n, o sean vendidos en el mismo estado en que fueron adquiridos.
Art. 6掳.- Las ventas de mercader铆as a la Administraci贸n Central, Entes Descentralizados, Municipales y Empresas P煤blicas, estar谩n gravadas por el impuesto creado por esta Ley.
CAP脥TULO III
DEL REGISTRO DE VENDEDORES
Art. 7掳. - Deber谩n inscribirse en el Registro de Vendedores:
a) Las firmas industriales y comerciales, cuyas ventas de mercader铆as, gravadas y exentas en conjunto, alcancen o excedan la suma de Gs. 1.800.000 (Un mill贸n ochocientos mil guaran铆es) anuales;
b) Las firmas importadoras registradas en la Direcci贸n General de Aduanas o sus dependencias; y
c) Las  sociedades an贸nimas, cualquiera sea el monto de sus operaciones de ventas anuales.
Art.  8掳.-   Las firmas que inician sus operaciones, se inscribir谩n dentro del trimestre  siguiente a  aquel en que  el  monto  de  sus ventas, de mercader铆as gravadas  o exentas en conjunto, alcancen o excedan la suma de Gs. 450.000 (Cuatrocientos cincuenta mil guaran铆es).
Art. 9掳.-   El Registro de Vendedores y la administraci贸n del Impuesto a que se refiere esta Ley,  estar谩n a cargo de la Direcci贸n de Impuesto a la Renta.
Art. 10掳.- Las firmas obligadas a inscribirse en el Registro de Vendedores deber谩n solicitar su inscripci贸n en formularios que facilitar谩 la Direcci贸n de Impuesto a la Renta, en los cuales se requerir谩 los datos siguientes:
a) Denominaci贸n de la firma;
b) Domicilio;
c) Ubicaci贸n del establecimiento principal y de sus agencias o sucursales;
d) Actividades a que se dedica;
e) Monto del capital operativo;
f) Monto de las ventas brutas realizadas en el ejercicio comercial anterior a la solicitud de inscripci贸n; y
g) N煤mero y fecha de inscripci贸n en el Registro P煤blico de Comercio, en el Registro  de Contribuyentes de Impuesto a la Renta y en el Registro de Patentes Municipales.
La Direcci贸n de Impuesto a la Renta extender谩 al recurrente el Certificado de Inscripci贸n en el Registro de Vendedores.
Art. 11掳. - La Direcci贸n de Impuesto a la Renta inscribir谩 de oficio en el Registro de  Vendedores  a las firmas obligadas a inscribirse que no hayan solicitado su inscripci贸n, las notificar谩 y les  aplicar谩  la sanci贸n correspondiente.
Art. 12掳.- Las firmas inscriptas en el Registro de Vendedores comunicar谩n a la Direcci贸n de  Impuesto a la Renta  los cambios operados  en la denominaci贸n, situaci贸n  jur铆dica y domicilio de la firma y el cese de sus operaciones, dentro de los quince d铆as, a partir de haberse producido las circunstancias enunciadas.
Art. 13掳.-  La inscripci贸n en el Registro de Vendedores se mantendr谩 durante el tiempo  que  la  firma inscripta realice ventas gravadas, cualquiera sea su monto, excepto el caso previsto en el art铆culo 14潞 de esta Ley.
Art. 14掳.- La Direcci贸n de Impuesto a la Renta cancelar谩 la inscripci贸n de una firma  cuando  comprobare que por dos a帽os consecutivos, las ventas totales de la misma no alcanzaron el  monto m铆nimo establecido en el art铆culo 7潞 inciso a) de esta Ley.
Art. 15掳.- No est谩n obligadas a inscribirse en el Registro de Vendedores las firmas:
a) Que vendan exclusivamente mercader铆as exentas del impuesto; y
b) Que realicen ventas cuyo monto no alcance el l铆mite m铆nimo establecido en el art铆culo 7潞 inciso a) de esta Ley.
Art. 16掳.-  La Direcci贸n de Impuesto a la Renta extender谩 a cada firma inscripta, un Certificado  de  Inscripci贸n, intransferible, cuyo n煤mero ser谩:
a) Mencionado en toda declaraci贸n, comprobante  de pago y comunicaci贸n efectuada a la Direcci贸n de Impuesto a la Renta;
b) Suministrado a los vendedores de quienes su titular compre mercader铆as destinadas a la reventa, en su estado de adquisici贸n o transformadas; y 
c) Mencionados en las facturas emitidas por su titular por venta de mercader铆as gravadas o exentas.
Art. 17掳.- El titular de un Certificado de Inscripci贸n en el Registro de Vendedores, no podr谩:
a) Ceder ni permitir el uso de ese documento por terceras personas; y
b) Utilizarlo para adquirir en plaza o importar mercader铆as gravadas por el impuesto establecido por esta Ley, destinados a consumo o uso personal.
Art. 18掳. - El titular de un Certificado de Inscripci贸n  en el Registro de Vendedores:
a) Exhibir谩 el documento a los funcionarios de la Direcci贸n de Impuesto a la  Renta,  de la Contralor铆a y de la  Direcci贸n  General de Aduanas, debidamente autorizadas;
b) Informar谩 a la Direcci贸n de Impuesto a la Renta cuando advirtiere el uso indebido del documento o su n煤mero por terceras personas;
c) Comunicar谩 a la Direcci贸n de Impuesto a la Renta su deterioro, extrav铆o, hurto u otra circunstancia; y
d) Lo devolver谩 a la Direcci贸n de Impuesto a la Renta cuando se cancele la inscripci贸n de la firma en el Registro de Vendedores.
CAP脥TULO IV
DE LAS EXPORTACIONES
Art. 19掳.- Las exportaciones estar谩n liberadas del impuesto establecido por esta Ley. Los  exportadores deber谩n inscribirse en el Registro de Vendedores a  fin de que sus proveedores no les computen el impuesto a las ventas sobre las mercader铆as y envases gravados, que les fueron vendidos.
Los exportadores ser谩n responsables del impuesto, conforme con las normas generales  establecidas para las otras firmas inscriptas en el Registro de Vendedores, cuando vendieren mercader铆as en el mercado interno.
Art. 20掳.- Los exportadores  deber谩n conservar copia de la documentaci贸n relativa a sus exportaciones. La falta de 茅sta crear谩 la presunci贸n de que los bienes adquiridos no fueron exportados.
El exportador ser谩n responsable y estar谩 sujeto a las sanciones previstas en esta Ley por las ventas  no declaradas, y abonar谩 el  impuesto correspondiente, salvo prueba en contrario.
CAP脥TULO V
DE LA DETERMINACI脫N DEL MONTO DEL IMPUESTO
Art. 21掳.- El impuesto a las Ventas se aplicar谩 sobre el precio neto pagado o a pagar por el  comprador de la mercader铆a, que no podr谩 ser inferior al expresado, en la factura extendida por el vendedor.
Para determinar el precio neto de venta se deducir谩, en su caso, el importe de  las mercader铆as  y  envases, devueltos  por el comprador, siempre que corresponden a ventas gravadas y hayan sido facturados por separado en el momento de la venta.
Art. 22掳.-  En caso de venta a cr茅dito, se aplicar谩 el impuesto sobre el precio de venta al contado.
Art. 23掳.- Cuando se trate de consumo o uso personal de la mercader铆a, el valor sobre el cual se calcular谩 el impuesto ser谩 el precio corriente en el mercado interno fijado para el consumidor de aquella. Dicho precio no podr谩 ser  inferior al que resulte de sumar el costo del bien un coeficiente del treinta por ciento.
El precio a considerar en este caso ser谩 el que resulte de colocar las mercader铆as en el domicilio del consumidor, incluyendo los gastos ocasionados por fletes, acarreos, seguros grav谩menes aduaneros y otros impuestos.
Art. 24掳.- Cuando la firma vendedora procediere a la venta de mercader铆as a  precios  inferiores a los normales o no determinados, o cuando entregare las mismas a t铆tulo gratuito a cualquier firma o persona, el valor sobre el cual se aplicar谩 el impuesto a las ventas no podr谩 ser inferior al que resulte por aplicaci贸n de la norma establecida en el art铆culo anterior.
Art. 25掳.- Cuando sean introducidas al pa铆s mercader铆as gravadas por cuenta de personas no inscriptas en el Registro de Vendedores, el impuesto ser谩  liquidado sobre el valor fijado conforme con el art铆culo 28潞 de esta Ley, y su importe  ser谩 determinado  y pagado al procederse al despacho aduanero de las mercader铆as.
Art. 26掳.- Cuando se permutare mercader铆as que no han pagado el Impuesto a las Ventas, 茅ste  se  aplicar谩  sobre el precio corriente en plaza de aquellas, conforme con las normas del art铆culo 23潞 de esta Ley.
Art. 27掳.- El impuesto establecido por esta ley ser谩 liquidado y pagado por per铆odos mensuales  vencidos.
Para determinar el importe a pagar, los responsables del  impuesto inscriptos en el Registro de Vendedores deber谩n presentar dentro de los quince d铆as siguientes al mes correspondiente, en los formularios que proporcionar谩 la Direcci贸n de Impuesto a la Renta, una declaraci贸n jurada de las  ventas efectuadas, con la cual deber谩n ingresar el impuesto resultante mediante cheque cruzado o  giro bancario a la orden de la Direcci贸n de Impuesto a la Renta.
Art. 28掳.- Los inscriptos en el Registro de Vendedores deber谩n presentar la declaraci贸n jurada a que se refiere el art铆culo anterior, a煤n cuando en alg煤n per铆odo mensual no se hubiere realizado ventas gravadas o se hubiere operado exclusivamente con otros inscriptos en el mismo Registro.
Art. 29掳. -  La declaraci贸n jurada deber谩 contener b谩sicamente las informaciones siguientes:
a) El importe de las ventas brutas, gravadas y exentas;
b) El importe de las ventas exentas;
c) El  importe de las ventas a otros inscriptos en  el Registro de Vendedores;
d) El importe de las exportaciones realizadas;
e) El importe de las bonificaciones, descuentos o devoluciones efectuadas sobre operaciones gravadas;
f) El importe de las ventas de autoveh铆culos en general; y
g) El total del impuesto a pagar.
La informaci贸n precedente se clasificar谩 de acuerdo al porcentaje del impuesto a que corresponda, seg煤n el art铆culo 31 de esta Ley.
Art. 30掳.- Las  firmas que  resulten  responsables  del  impuesto con posterioridad a la  fecha de vigencia de esta ley, por haber alcanzado el l铆mite m铆nimo de ventas y transcurridos los plazos establecidos en los art铆culos  8潞 y 60潞 de esta ley, podr谩n descontar del monto del impuesto a pagar la parte de 茅ste que corresponde a las mercader铆as adquiridas despu茅s de  regir esta ley, mientras dichas mercader铆as se hallaren en existencia a la fecha de la inscripci贸n de las firmas en el Registro de Vendedores. Este descuento no se otorgar谩 en favor de las firmas que no solicitaron su inscripci贸n dentro del plazo legal.
CAP脥TULO VI
DEL PORCENTAJE DEL IMPUESTO
Art. 31掳.- El Impuesto a las Ventas ser谩 liquidado como sigue:
a) 3%  tres por ciento sobre las ventas de mercader铆as de producci贸n nacional;
b) 5% cinco por ciento sobre las ventas de mercader铆as importadas no comprendidas en el inciso c) de este art铆culo; y,
c) 10% diez por ciento sobre las ventas de mercader铆as importadas siguientes;
1. C谩maras fotogr谩ficas y filmadoras y proyectores de pel铆culas y fotograf铆as.
2. Relojes, cron贸metros y cron贸grafos.
3. Vajillas de porcelana y adornos de cristal.
4. Art铆culos  de  orfebrer铆a,  manufactura  de  oro, plata y otros metales nobles.
5. Joyas y piedras preciosas.
6. Pieles y prendas confeccionadas de pieles.
7. Muebles en general.
8. Aparatos acondicionadores de aire.
9. Armas de fuego.
10. Afeitadoras el茅ctricas.
11. Alfombras de toda clase.
12. Aparatos radioreceptores, amplificadores y grabadores de sonido; discos y cintas magnetof贸nicas y tocadiscos.
13. Aparatos televisores.
14. Yates, veleros, botes y motores fuera de borda;
15. Puertas, ventanas y celos铆as.
16. Refrigeradoras y congeladoras, de uso dom茅stico.
17. Cocinas, hornos, estufas y calefones.
18. Cosm茅ticos, perfumes, lociones y extractos.
19. M谩quinas de lavar ropas y platos, secadoras de ropa y de cabellos, batidoras tostadoras, aspiradoras y enceradoras el茅ctricas.
20. Pel铆culas para fotograf铆as y filmaciones.
21. Tejidos  y manufacturas de seda y mezcla, dacr贸n y nylon.
22. Autom贸viles y camionetas rurales importados o ensamblados en el pa铆s de los  tipos  clasificados  en  el p谩rrafo 710 - 1 y 170 - VII de la Tarifa y Arancel de Aduanas.
23. Repuestos, accesorios y componentes de los aparatos, m谩quinas y autoveh铆culos en general, gravados por este inciso y el art铆culo 32 de esta Ley.
24. Juguetes y juegos en general y sus accesorios.
Art. 32掳.- Se aplicar谩 el impuesto del 5% cinco por ciento, a las ventas de las furgonetas de carga; micro贸mnibus o taxis colectivos, 贸mnibus y chasis para camiones de carga, p谩rrafos 710-III, 710-IV y 710-VII respectivamente, de la Tarifa y Arancel de Aduanas, importados o ensamblados en el pa铆s.
CAP脥TULO VII
DE LAS EXENCIONES
Art. 33掳.- Quedan exentas del pago del Impuesto a las Ventas;
a) Las mercader铆as de producci贸n nacional siguientes:
1. Arroz, ma铆z, trigo y otros cereales.
2. Az煤car.
3. Miel de ca帽a y de abeja.
4. Semillas oleaginosas.
5. Grasas y aceite comestibles.
6. Carne fresca y seca.
7. Pescado fresco.
8. Leche natural, pasteurizada y sus derivados.
9. Manteca y margarina.
10.Quesos.
11. Aves y huevos.
12. Semillas y bulbos para siembra.
13. Harina de trigo, de ma铆z y mandioca.
14. Fari帽a y almid贸n.
15. Locro y locrillo.
16. Hortalizas, legumbres, tub茅rculos y frutas frescas.
17. Sal.
18. Fideos y pastas alimenticias.
19. Pan, galleta, chip谩 y productos similares.
20. Caf茅, t茅 y yerba mate canchada y molida.
21. Le帽a y carb贸n vegetal.
22. Dulces en general.
23. F贸sforos.
24. Combustibles derivados del petr贸leo.
25.  Ganado vacuno, equino, porcino, caprino y lanar, en pie, y los sub-productos del faenamiento de dichos animales.
26. Energ铆a El茅ctrica.
27.  Productos medicinales y veterinarios, y los destinados a la sanidad vegetal.
28. Abonos, fertilizantes, fungicidas e insecticidas.
29.  Productos de la explotaci贸n agr铆cola, ganadera, minera y forestal, en estado natural, que no hayan sido objeto de elaboraci贸n, proceso o tratamiento de cualquier naturaleza.
30. Afrechos y alimentos balanceados para ganado y aves de corral.
31. Chorizos de toda clase.
32. Hielo y helados.
33. Jabones comunes.
34. Libros, revistas y peri贸dicos.
35. Cuadernos, tintas y otros 煤tiles escolares.
36. Ladrillos, tejas y tejuelas comunes.
37. Bloques, tubos o ca帽os de arcilla cocida o de cemento.
38. Piedras, arena y cal.
39. Frazadas, mantas y ponchos.
40. Productos de la artesan铆a.
41. Alambres lisos y de p煤as destinados a la explotaci贸n agr铆cola, ganadera y forestal.
42. Maquinarias, equipos, herramientas e implementos, y sus repuestos y accesorios, destinados a las actividades industriales y explotaci贸n agr铆cola, ganadera y forestal.
b) Las mercader铆as importadas siguientes:
1.  Productos medicinales y veterinarios y los destinados a la sanidad vegetal.
2. Abonos, fertilizantes, fungicidas e insecticidas.
3. Sal.
4. Libros, revistas y peri贸dicos.
5. Reglas cent铆metradas, gomas de borrar y l谩pices de uso escolar.
6. Frutas y bayas frescas (P谩rrafo 53 de la Tarifa y Arancel de Aduanas) originarias de la Rep煤blica Argentina, por tratamiento de reciprocidad.
7. Combustibles y lubricantes derivados del petr贸leo.
8. Semillas y bulbos para siembra.
9. Animales para la reproducci贸n, machos y hembras.
10. Instrumentales y aparatos quir煤rgicos, de diagn贸stico y terap茅utica, de uso m茅dico, odontol贸gico y veterinario.
11. Material de pr贸tesis dental.
12. Aparatos ortop茅dicos.
13. Anteojos de recetas m茅dicas.
14. Alimentos para ni帽os lactantes.
15.  Maquinarias, herramientas, equipos e implementos y sus repuestos y accesorios, destinados a la explotaci贸n agr铆cola, ganadera y forestal.
16. Alambres lisos o de p煤as destinados a la explotaci贸n agr铆cola, ganadera y forestal.
17.  Bienes  de  capital destinados a actividades  productivas  nuevas o ya existentes.
Art. 34掳.- El tabaco, los cigarros y cigarrillos, los alcoholes y las bebidas alcoh贸licas y no alcoh贸licas de producci贸n nacional, estar谩n exentos del pago de este Impuesto a las Ventas.
CAP脥TULO VIII
DE LA FISCALIZACI脫N
Art. 35掳.- Los responsables del impuesto a las ventas, inscriptos en el Registro de Vendedores, est谩n obligados a extender y entregar facturas de cada una de las operaciones de ventas que realicen y conservar谩n copia de las mismas hasta cumplirse.
Art. 36掳.- Los responsables del impuesto inscriptos en el Registro de Vendedores deber谩n consignar en sus facturas, con claridad  y discriminadamente:
a) Las ventas de mercader铆as exentas;
b) Las ventas de mercader铆as sujetas al impuesto del 3 % tres por ciento;
c) Las ventas de mercader铆as sujetas al impuesto del 5% cinco por ciento;
d) Las  ventas de mercader铆as sujetas al impuesto del 10% diez por ciento.
En el caso de ventas a otras firmas inscriptas en el  Registro de Vendedores, deber谩n  consignarse  adem谩s  el  n煤mero de inscripci贸n del comprador, su nombre y domicilio.
Art. 37掳.- La Direcci贸n de Impuesto a la Renta podr谩 proceder a la estimaci贸n de oficio del valor de las ventas gravadas, en el caso de que no se presentare la declaraci贸n jurada en el plazo correspondiente, o la presentada fuese considerada inexacta o falsa. 
Para dicha estimaci贸n la Direcci贸n de Impuesto a la Renta tomar谩 las informaciones sobre ventas declaradas por el responsable del impuesto o estimadas de oficio en otros per铆odos, el volumen y valor de las compras y existencias de materias primas y mercader铆as, los gastos, el monto de las inversiones y otros datos que considere procedentes.
Salvo prueba en contrario, la estimaci贸n de las ventas, en un per铆odo determinado, no podr谩 ser  inferior al valor de las compras m谩s las existencias iniciales, menos las existencias finales, m谩s las utilidades brutas de un negocio similar que opere en las mismas condiciones. 
Para la estimaci贸n de oficio se seguir谩 el mismo procedimiento establecido en el Cap铆tulo IX de esta ley.
Art. 38掳.- La Direcci贸n de Impuesto a la Renta fiscalizar谩 la aplicaci贸n del impuesto establecido por esta ley. A ese efecto, queda facultada para verificar la existencia de documentos comprobatorios de la declaraci贸n jurada y disponer auditor铆as, conforme a un plan anual establecido por la mencionada Direcci贸n.
Art. 39掳.-  Siempre que en oportunidad de una fiscalizaci贸n de la Direcci贸n de Impuesto a la Renta surja una presunta infracci贸n a las disposiciones de esta  ley, el funcionario har谩 constar los  hechos con las referencias pertinentes y formular谩 el cargo en acta que firmar谩 conjuntamente con el fiscalizado, o con dos testigos si aquel rehusase la firma. Un ejemplar del acta  quedar谩 en poder  del afectado. En el acta deber谩 inventariarse los documentos o valores presuntamente en infracci贸n.
Si  se  comprobare falsedad en el acta, o en toda otra denuncia imputable a malicia  o  negligencia  del funcionario, 茅ste estar谩 sujeto a sanciones disciplinarias sin perjuicio de las penas que correspondan de conformidad con el C贸digo Penal.
Art. 40掳.- En oportunidad de labrarse el acta a que se refiere el art铆culo precedente, deber谩n adoptarse las siguientes medidas de seguridad:
a) Consignar una nota de fiscalizaci贸n a continuaci贸n de la 煤ltima anotaci贸n registrada en los libros respectivos e inutilizar los espacios en blanco que se hubiese dejado indebidamente;
b) Transcribir o extraer  los  asientos de los libros respectivos en los casos en que tal medida fuere necesaria;
c) Constituir al fiscalizado en depositario de los libros respectivos, documentos o  valores de que se trate, en paquetes sellados, lacrados y firmados por el funcionario.
Cuando se trate de contribuyentes de reconocida responsabilidad, el dep贸sito podr谩 constituirse sin las formalidades enunciadas, siendo suficiente la individualizaci贸n de los documentos mediante la firma y sello del funcionario actuante. En ambos casos el fiscalizado asumir谩 las responsabilidades del depositario de cosas regular y mantendr谩 a disposici贸n de la Direcci贸n de los efectos depositados, pudiendo, si lo prefiere.
1. Sustituir el dep贸sito  por  una  fianza en dep贸sito por una fianza en efectivo  por  el  importe  del  impuesto y multas,  seg煤n la liquidaci贸n provisional que practicar谩 la Direcci贸n.
2. Protocolizar los documentos de que se trate, en una Escriban铆a P煤blica con conocimiento de la Direcci贸n.
Si se tratare de documentos o de valores fiscales  falsificados  o reutilizados,  o el expendio y venta indebida de valores fiscales, as铆 como en los casos es que el fiscalizado rehusare cargo del dep贸sito, los valores o documentos deber谩n custodiarse en la Direcci贸n de Impuesto a la Renta, otorg谩ndose constancia de ello al fiscalizado.
Art.  41掳.- En  caso  de  negativa  o  entorpecimiento a  la labor de los fiscalizadores, la Direcci贸n podr谩 recabar del Juez de 1ra. Instancia en lo Criminal de Turno  una  orden  de  allanamiento  de  la  casa  comercial respectiva. El Juez expedir谩 el mandamiento solicitado en el t茅rmino de 24 horas.
Art. 42掳.-  Si  la  fiscalizaci贸n comprobare la existencia en poder de las firmas inscritas en el Registro de Vendedores, o de revendedores que no lo est谩n, de mercader铆as introducidas al pa铆s sin la intervenci贸n de las aduanas, proceder谩 de conformidad al art铆culo 40 y comunicar谩 el hecho a la Direcci贸n de Impuesto a la Renta, para que 茅sta sin m谩s tr谩mite remita los antecedentes a la Direcci贸n General de Aduanas a sus efectos legales. Los funcionarios actuantes en la fiscalizaci贸n  ser谩n considerados como denunciantes de la infracci贸n de las leyes aduaneras.
Art. 43掳.- Prescribir谩n a los cinco a帽os las acciones del fisco para exigir las declaraciones juradas,  impugnar las efectuadas, practicar las estimaciones de oficio, requerir el pago del impuesto, imponer multas y hacerlas efectivas o para ejecutar las resoluciones consentidas.
CAP脥TULO IX
DEL PROCEDIMIENTO
Art. 44掳.- Si la Direcci贸n de Impuesto a la Renta estimare que hubo incumplimiento de las  disposiciones de esta ley, comunicar谩 a la firma respectiva las supuestas infracciones, la que dentro del plazo de quince d铆as contados desde la fecha de la notificaci贸n podr谩 presentar su defensa por escrito. Dentro de los cinco d铆as de esta presentaci贸n, la Direcci贸n dictar谩 auto de apertura de la causa a prueba.
El  ofrecimiento y deligenciamiento de las pruebas se realizar谩 dentro del t茅rmino de quince d铆as. Cerrado el t茅rmino probatorio y previo dictamen del Asesor Jur铆dico dentro de los seis d铆as, la Direcci贸n dictar谩 resoluci贸n dentro de los diez d铆as siguientes; si no lo hiciere el afectado podr谩  recurrir en queja al Consejo de Impuesto a la Renta por retardo de justicia.
Art. 45掳.- Si la firma afectada dejare transcurrir el t茅rmino se帽alado sin oponer defensa alguna, la direcci贸n dictar谩 resoluci贸n dentro del plazo de diez d铆as contados a partir del vencimiento del plazo acordado para la defensa.
Art. 46掳.-   La Resoluci贸n a que se refiere el art铆culo anterior da lugar a recurso de  alzada para ante el Consejo de Impuesto a la Renta, dentro del plazo de cinco d铆as.
Art.  47掳.-  La Direcci贸n elevar谩 sin m谩s tr谩mite el expediente al Consejo del Impuesto a  la Renta, ante el cual el interesado deber谩 presentar su memorial dentro del plazo de ocho d铆as de interpuesto el recurso de alzada.
En Consejo dictar谩 resoluci贸n en quince d铆as.
Si no se presentare el memorial se tendr谩 por desistido el recurso, debiendo dictar el Consejo resoluci贸n en este sentido.
Art. 48掳.- Contra las resoluciones que dictare el Consejo de Impuesto a la Renta proceder谩 la acci贸n contencioso administrativa dentro del plazo de cinco d铆as de notificada la resoluci贸n respectiva, previo ingreso del impuesto.
En esta instancia judicial la Direcci贸n de Impuesto a la Renta ser谩 representada por el Asesor Jur铆dico de la misma.
Art. 49掳.- En  el escrito de defensa a que hace referencia el Art. 44, el afectado deber谩  constituir domicilio legal en la ciudad de Asunci贸n donde se practicar谩n v谩lidamente todas las notificaciones.
Art. 50掳.- Las citaciones, resoluciones o estimaciones ser谩 notificadas con las formalidades  establecidas en el C贸digo de Procedimientos en materia Civil y Comercial. Ser谩 tambi茅n suficiente notificaci贸n la efectuada por nota en las actuaciones, siempre que el denunciado tuviere conocimiento de haberse fijado d铆as al efecto. Se notificar谩n siempre por c茅dula las supuestas infracciones, la apertura de la causa a prueba y las resoluciones definitivas. Podr谩n  hacerse  estas 煤ltimas notificaciones por telegramas colacionados.
Art. 51掳.- Todos los t茅rminos son perentorios y se computar谩 exclusivamente los d铆as h谩biles. Si el Consejo no se pronunciare dentro del plazo establecido se tendr谩n por autom谩ticamente confirmadas las resoluciones recurridas. En estos casos no se requiere notificaci贸n al interesado, quien deber谩 computar los plazos para los recursos que tuviere a partir de la fecha en que hubo de dictarse resoluci贸n.
Art.  52掳.- El cobro judicial de los impuestos y de las multas se efectuar谩 por el procedimiento ejecutivo.
Servir谩 de suficiente t铆tulo para la ejecuci贸n el certificado expedido por la Direcci贸n de Impuesto a la Renta en el que constar谩 la deuda, no pudiendo oponerse a la ejecuci贸n otras excepciones que las de inhabilidad del t铆tulo, pago prescripci贸n y espera otorgada por escrito.
La Direcci贸n de Impuesto a la Renta podr谩 otorgar poderes para el cobro judicial del impuesto y de las multas.
CAP脥TULO X
DE LAS INFRACCIONES
Art. 53掳.-   Habr谩 falta administrativa en los casos siguientes:
a) cuando el obligado a inscribirse en el Registro de Vendedores omitiere o retardare su inscripci贸n en un plazo no mayor de treinta d铆as;
b) cuando el responsable del impuesto, inscrito en el Registro de Vendedores se negare a la presentaci贸n de la Declaraci贸n Jurada y el ingreso del impuesto en un plazo no mayor de treinta d铆as.
c) Cuando el inscrito en el Registro de Vendedores se negare a la presentaci贸n de  pruebas del pago del impuesto, en los casos en que la Direcci贸n de Impuesto a la Renta las exigiere;
d) Cuando el responsable del impuesto se oponga o resista a la fiscalizaci贸n ordenada por la Direcci贸n de Impuesto a la Renta; y
e) Por cualquier otra contravenci贸n a esta Ley que no constituya evasi贸n de impuestos ni defraudaci贸n del tributo.
Art. 54掳.-     Habr谩 evasi贸n fiscal:
a) cuando el responsable de  inscribirse en el Registro de Vendedores omitiere o retardare su inscripci贸n por m谩s de treinta d铆as;
b) cuando  el responsable inscrito en el Registro de Vendedores omitiere o retardare  la presentaci贸n  de la Declaraci贸n Jurada y el pago de impuesto por m谩s de treinta d铆as;
c) por incumplimiento de las disposiciones establecidas en los Arts. 20 y 35 de esta Ley.
Art. 55掳.-  Habr谩 defraudaci贸n del impuesto:
a) por  declaraci贸n  jurada  falsa, la que se presumir谩, salvo prueba en contrario,   cuando se presentare cualquiera de las circunstancias siguientes:
1. Reducci贸n del monto imponible, ocultando los datos impositivos.
2. Contradicci贸n evidente ante las anotaciones de los libros o documentos que justifiquen la declaraci贸n jurada.
3. Suministro de informaci贸n inexacta sobre las actividades u operaciones relativas a ventas, compras, existencia, valuaci贸n de la mercader铆a y el capital invertido.
b) por ocultaci贸n o destrucci贸n de los libros, anotaciones o controles de contabilidad  que permitan establecer clara y directamente el monto de las ventas sobre las cuales se aplicar谩 el impuesto.
CAPITULO XI
DE LAS PENALIDADES
Art.  56掳.-   Las  infracciones a esta Ley  ser谩n sancionadas en la forma siguiente:
a) se penar谩 con multa de (Gs. 500.-) Quinientos guaran铆es, a (Gs. 5.000.-) Cinco mil guaran铆es las infracciones, previstas en el Art铆culo 53 Inciso a) de esta Ley;
b) se penar谩 con multa equivalente hasta el (25%) veinte y cinco por ciento del valor del impuesto las infracciones a las disposiciones del Art铆culo 53 Inciso b), c), d) y e) de esta Ley;
c) En ning煤n caso las multas podr谩n ser inferiores a (Gs. 500) Quinientos guaran铆es;
d) la evasi贸n del impuesto ser谩 sancionada con multa equivalente hasta el (50%) cincuenta por ciento del valor del impuesta evadido.
En ning煤n caso la multa podr谩 ser inferior a (Gs. 1.000) Un mil guaran铆es.
e) la defraudaci贸n del impuesto, independientemente de la responsabilidad criminal  de las personas implicadas, ser谩 sancionada con multa del (100%) cien  por  ciento al (200%) doscientos por ciento del valor del impuesto evadido.
La multa en ning煤n caso podr谩 ser inferior a (Gs. 3.000) Tres mil guaran铆es.
Art. 57掳.- Se aplicar谩 la pena atendiendo a las circunstancias especiales atenuantes o agravantes, en cada caso.
Art. 58掳.- La Direcci贸n de Impuesto a la Renta aplicar谩 la sanci贸n m铆nima correspondiente  cuando  el  infractor  se aviniere por escrito, a pagar de inmediato el impuesto y la multa. La Direcci贸n dictar谩 de inmediato la resoluci贸n, que no admite recurso alguno. 
El interesado deber谩 abonar el impuesto y la multa en el plazo de cinco d铆as de recibida la respectiva notificaci贸n.
Art. 59掳.- La aplicaci贸n de multas no exime de la obligaci贸n de ingresar el impuesto adeudado y de dar cumplimiento a las dem谩s obligaciones fiscales.
CAP脥TULO XII
DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Art. 60掳.- Las firmas en funcionamiento que hayan realizado durante el a帽o 1968,  un  promedio  de  ventas mensuales por valor de (Gs. 150.000) Ciento cincuenta mil guaran铆es, de mercader铆as gravadas y exentas por el r茅gimen de este Impuesto a las Ventas, se inscribir谩n en el Registro de Vendedores dentro de los treinta d铆as a partir de la vigencia de esta ley.
Art. 61掳.-  Las disposiciones de esta Ley entrar谩n en vigor el 1o. de febrero de 1969, con excepci贸n de lo dispuesto en el art铆culo precedente.
Art.  62掳.-  El producido del  Impuesto a las Ventas ingresar谩 a Rentas Generales, a la orden de la  Direcci贸n del Tesoro, a los  fines presupuestarios.
Art.  63掳.- Der贸gase el Decreto-Ley N掳 130 del 21 de marzo de 1957 con excepci贸n de su Art铆culo 2 Nota 8; el Decreto-Ley 241 del 25 de enero de 1960, aprobado por Ley 618  del 10 de agosto de 1960 y la Nota 2 de la Secci贸n  H del  Decreto-Ley  451 del 31 de marzo de 1967, aprobado por Ley 1224 del 10 de 10 de junio de 1967.
Art. 64掳.- Comun铆quese al Poder Ejecutivo.
DADA EN LA SALA DE SESIONES DEL CONGRESO NACIONAL, A LOS DIEZ Y NUEVE DIAS DEL MES DE DICIEMBRE DEL A脩O UN MIL NOVECIENTOS SESENTA Y OCHO.  

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