Leyes Paraguayas

REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO Y DE ADECUACION FISCAL

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Descripci贸n

Ley N掳 2421 | Ley de reordenamiento administrativo y adecuaci贸n fiscal


LEY N掳 2421
DE REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO Y DE ADECUACION FISCAL
EL CONGRESO DE LA NACI脫N PARAGUAYA SANCIONA CON FUERZA DE 
L E Y :
CAPITULO I 
DEL REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO
Art铆culo 1潞.- Modif铆case el Art铆culo 237 de la Ley N潞 125/91, del 9 de enero de 1992 鈥淨ue Establece el Nuevo R茅gimen Tributario鈥, el que queda redactado como sigue: 
鈥淎rt. 237.- Acci贸n Contencioso Administrativa. En contra de las resoluciones expresas o t谩citas dictadas por la Administraci贸n Tributaria resolviendo los recursos de reconsideraci贸n o reposici贸n interpuestos por el contribuyente, es procedente la acci贸n contencioso administrativa ante el Tribunal de Cuentas.
La demanda deber谩 interponerse por el agraviado ante dicho Tribunal dentro del plazo perentorio de dieciocho d铆as, contados desde la notificaci贸n de la resoluci贸n expresa o de vencido el plazo para dictarla, en el caso de denegatoria t谩cita.
Representar谩 al Ministerio de Hacienda en el recurso, un profesional de la Abogac铆a del Tesoro.鈥
Art铆culo 2潞.- La Abogac铆a del Tesoro del Ministerio de Hacienda ejercer谩 la representaci贸n legal del Estado en las demandas o tr谩mites que deban promoverse para el cobro de cr茅ditos fiscales, sin perjuicio de las dem谩s funciones establecidas en la Ley N潞 109/91, del 6 de enero de 1992 鈥漄ue aprueba con modificaciones el Decreto-Ley N潞 15 de fecha 8 de marzo de 1990 鈥楺ue establece las funciones y estructura Org谩nica del Ministerio de Hacienda鈥.   
CAPITULO II
DE LA MODIFICACION DEL REGIMEN TRIBUTARIO
Art铆culo 3掳.- Modif铆canse los Art铆culos 2潞, 3潞, 5潞, 8潞, 9潞, 10, 14 y 20 del Libro I, T铆tulo 1, Cap铆tulo I, 鈥淩entas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios鈥 de la Ley N掳 125/91, del 9 de enero de 1992 y sus modificaciones, los que quedan redactados como sigue: 
鈥淎rt. 2潞.- Hecho Generador. Estar谩n gravadas las rentas de fuente paraguaya que provengan de la realizaci贸n de actividades comerciales, industriales o de servicios que no sean de car谩cter personal. 
Se consideran comprendidas: 
a) Las rentas provenientes de la compra-venta de inmuebles cuando la actividad se realice en forma habitual, de acuerdo con lo que se establezca en la reglamentaci贸n.
b) Las rentas generadas por los bienes del activo, excluidas las que generan los bienes afectados a las actividades contempladas en los Cap铆tulos de las Rentas de las Actividades Agropecuarias, Rentas del Peque帽o Contribuyente y Rentas del Servicio de Car谩cter Personal. 
c) Todas las rentas que obtengan las personas o sociedades, con o sin personer铆a jur铆dica, as铆 como las entidades constituidas en el exterior o sus sucursales, agencias o establecimientos en el pa铆s. Quedan excluidas las rentas provenientes de las actividades comprendidas en el Impuesto a las Rentas de las Actividades Agropecuarias, Rentas del Peque帽o Contribuyente y Rentas del Servicio de Car谩cter Personal.
d) Las rentas provenientes de las siguientes actividades: extractivas, cunicultura, avicultura, apicultura, sericultura, suinicultura, floricultura y explotaci贸n forestal.
e) Las rentas que obtengan los consignatarios de mercader铆as.
f) Las rentas provenientes de las siguientes actividades:
- Reparaci贸n de bienes en general.
- Carpinter铆a.
- Transporte de bienes o de personas.
- Seguros y reaseguros.
- Intermediaci贸n financiera.
- Estacionamiento de autoveh铆culos.
- Vigilancia y similares.
- Alquiler y exhibici贸n de pel铆culas.
- Locaci贸n de bienes y derechos.
- Discotecas.
- Hoteles, moteles y similares.
- Cesi贸n del uso de bienes incorporales, tales como marcas, patentes y privilegios.
- Arrendamiento de bienes inmuebles, siempre que el arrendador sea propietario de m谩s de un inmueble. A los efectos de esta disposici贸n las unidades o departamentos integrantes de las propiedades legisladas en el C贸digo Civil y en la Ley N潞 677 del 21 de setiembre de 1960 鈥淪obre Propiedad por pisos y por departamentos鈥, ser谩n consideradas como inmuebles independientes.
- Agencias de viajes.
- Pompas f煤nebres y actividades conexas.
- Lavado, limpieza y te帽ido de prendas en general.
- Publicidad.
- Construcci贸n, refacci贸n y demolici贸n.
g) Los dividendos y las utilidades que se obtengan en car谩cter de accionistas o de socios de entidades que realicen actividades comprendidas en el Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios y Rentas de las Actividades Agropecuarias.鈥
鈥淎rt. 3潞.- Contribuyentes. Ser谩n contribuyentes:
a) Las empresas unipersonales, las sociedades con o sin personer铆a jur铆dica, las asociaciones, las corporaciones y las dem谩s entidades privadas de cualquier naturaleza. 
b) Las empresas p煤blicas, entes aut谩rquicos, entidades descentralizadas y sociedades de econom铆a mixta.
c) Las personas domiciliadas o entidades constituidas en el exterior y sus sucursales, agencias o establecimientos que realicen actividades gravadas en el pa铆s. La casa matriz deber谩 tributar por las rentas netas que aqu茅llas le paguen o acrediten.
La casa matriz del exterior tributar谩 por las rentas gravadas que obtenga en forma independiente.
d) Las Cooperativas, con los alcances establecidos en la Ley N潞 438/94 鈥淒e Cooperativas.鈥
鈥淎rt. 5潞.-  Fuente Paraguaya.  Sin perjuicio de las disposiciones especiales que se establecen, se considerar谩n de fuente paraguaya las rentas que provienen de actividades desarrolladas, de bienes situados o de derechos utilizados econ贸micamente en la Rep煤blica, con independencia de la nacionalidad, domicilio o residencia de quienes intervengan en las operaciones y del lugar de celebraci贸n de los contratos.
Los intereses de t铆tulos y valores mobiliarios se considerar谩n 铆ntegramente de fuente paraguaya, cuando la entidad emisora est茅 constituida o radicada en la Rep煤blica.
Los intereses, comisiones, rendimientos o ganancias de capitales colocados en el exterior, as铆 como las diferencias de cambio se considerar谩n de fuente paraguaya, cuando la entidad inversora o beneficiaria est茅 constituida o radicada en el pa铆s. 
La asistencia t茅cnica y los servicios no gravados en el  Impuesto a la Renta del Servicio de Car谩cter Personal se considerar谩n realizadas en el territorio nacional cuando la misma es utilizada o aprovechada en el pa铆s.
La cesi贸n del uso de bienes y derechos ser谩 de fuente paraguaya cuando los mismos sean utilizados en la Rep煤blica a煤n en forma parcial en el per铆odo pactado.
Los fletes internacionales ser谩n en un 50% (cincuenta por ciento) de fuente paraguaya cuando los mismos sean utilizados entre el Paraguay y la Argentina, Bolivia, Brasil y Uruguay, y en un 30% (treinta por ciento) cuando se realicen entre el Paraguay y cualquier otro pa铆s no mencionado.鈥
鈥淎rt. 8潞.- Renta Neta. La renta neta se determinar谩 deduciendo de la renta bruta gravada los gastos que sean necesarios para obtenerla y mantener la fuente productora, siempre que representen una erogaci贸n real, est茅n debidamente documentados y sean a precios de mercado, cuando el gasto no constituya un ingreso gravado para el beneficiario.
As铆 mismo se admitir谩 deducir:
a) Los tributos y cargas sociales que recaen sobre la actividad,  bienes y derechos afectados a la producci贸n de rentas, con excepci贸n del  Impuesto a la Renta.
b) Los gastos generales del negocio tales como: alumbrado, fuerza  motriz, fletes, tel茅grafos, tel茅fonos, publicidad, prima de seguros contra riesgos inherentes al negocio, 煤tiles de escritorio y mantenimiento de equipos.
c) Todas las remuneraciones personales tales como: salarios, comisiones, bonificaciones y gratificaciones por concepto de prestaci贸n de servicios que se encuentren gravados por el Impuesto del Servicio de Car谩cter Personal. En caso contrario, las remuneraciones personales s贸lo ser谩n deducibles cuando fueren prestadas en relaci贸n de dependencia y hayan aportado a un seguro social creado o admitido por Ley o Decreto-Ley. En este 煤ltimo caso, si no correspondiere efectuar aportes al seguro social, la deducci贸n se realizar谩 de conformidad con los l铆mites y condiciones que establezca la reglamentaci贸n. Quedan comprendidas en esta disposici贸n las remuneraciones del due帽o y su c贸nyuge, socio, directores, gerentes y personal superior.
Las deducciones ser谩n admitidas siempre que tales retribuciones sean corrientes en el mercado nacional, atendiendo al volumen de negocios de la empresa as铆 como la capacidad profesional, la antig眉edad, las responsabilidades y el tiempo de trabajo dedicado por dichas personas a la empresa. Si la Administraci贸n considera excesiva alguna de las remuneraciones podr谩 solicitar un informe fundado a tres empresas de auditor铆a registradas. 
El aguinaldo y las remuneraciones por vacaciones ser谩n deducibles en su totalidad, de acuerdo a lo establecido en el C贸digo Laboral.
d) Los gastos de organizaci贸n, constituci贸n, o preparativos en los  t茅rminos y condiciones que establezca la reglamentaci贸n.
e) Las erogaciones por concepto de intereses, alquileres o cesi贸n  del uso de bienes y derechos.
Las mismas ser谩n admitidas siempre que para el acreedor constituyan  ingresos gravados por el presente impuesto. Esta condici贸n no se aplicar谩 a las entidades financieras comprendidas en la Ley N潞 861/96 en lo que respecta a los intereses.
Cuando los alquileres no constituyan ingresos gravados para el  locador, dicha erogaci贸n podr谩 ser deducible en los t茅rminos y condiciones que establezca la reglamentaci贸n.
f) Las p茅rdidas extraordinarias sufridas en los bienes del negocio o explotaci贸n por casos fortuitos o de fuerza mayor, como incendio u otros accidentes o siniestros, en cuanto no estuvieren cubiertas por seguros o  indemnizaciones.
g) Las previsiones y los castigos sobre malos cr茅ditos.
h) Las p茅rdidas originadas por delitos cometidos por terceros contra los  bienes aplicados a la obtenci贸n de rentas gravadas en cuanto no fueren cubiertos por indemnizaciones o seguros.
i) Las depreciaciones por desgaste, obsolescencia y agotamiento, en los t茅rminos y condiciones que establezca la reglamentaci贸n.
j) Las amortizaciones de bienes incorporales tales como las marcas,  patentes y privilegios, siempre que importen una inversi贸n real y en el caso de adquisiciones, se identifique al enajenante. La reglamentaci贸n establecer谩 la forma y condiciones.
k) Los gastos y erogaciones en el exterior en cuanto sean necesarios  para la obtenci贸n de las rentas gravadas provenientes de las operaciones de exportaci贸n e importaci贸n de acuerdo con los t茅rminos y condiciones que establezca la reglamentaci贸n. En las actividades de transporte de bienes o personas, los gastos del veh铆culo se admitir谩n de acuerdo con los principios del Impuesto. 
l) Los gastos de movilidad, vi谩ticos y otras compensaciones an谩logas, siempre que las rendiciones de cuentas se hallen debidamente respaldadas con la documentaci贸n legal desde el punto de vista impositivo. En caso que constituya gasto sin cargo a rendir cuenta, se considera parte del salario o remuneraci贸n y le es aplicable el inciso c) del presente art铆culo.
m) Las donaciones al Estado, a las municipalidades, a la Iglesia Cat贸lica y dem谩s entidades religiosas reconocidas por las autoridades competentes, as铆 como las entidades con personer铆a jur铆dica de  asistencia social, educativa, cultural, caridad o beneficencia, que previamente fueran reconocidas como entidad de beneficio p煤blico por la Administraci贸n. El Poder Ejecutivo podr谩 establecer limitaciones a los montos deducibles de las mencionadas donaciones, que no sean inferiores al 1% (uno por ciento) del ingreso bruto.
n) Las remuneraciones porcentuales pagadas de las utilidades l铆quidas por servicios de car谩cter personal, en las mismas condiciones establecidas en el inciso c) del presente art铆culo.
帽) Los honorarios profesionales y otras remuneraciones por concepto de servicios personales gravados por el Impuesto a la Renta del Servicio de Car谩cter Personal, sin ninguna limitaci贸n. Los dem谩s honorarios profesionales y remuneraciones ser谩n deducibles dentro de los l铆mites y condiciones que establezca la reglamentaci贸n.
o) Los gastos y contribuciones realizados a favor del personal por asistencia sanitaria, escolar o cultural, siempre que para la entidad prestadora del servicio dichos gastos constituyan ingresos gravados por el Impuesto establecido en este T铆tulo o el personal impute como ingreso propio gravado por  el Impuesto a la Renta del Servicio de Car谩cter Personal.鈥
鈥淎rt. 9潞.- No se podr谩n deducir:
a) Intereses por concepto de capitales, pr茅stamos o cualquier otra inversi贸n del due帽o, socio o accionista de la empresa pagados a personas que no sean contribuyentes del Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, por montos que excedan el promedio de las tasas m谩ximas pasivas del mercado bancario y financiero aplicables a colocaciones de similares caracter铆sticas para igual instrumento y plazo, de acuerdo a la reglamentaci贸n de tasa m谩xima dictada por el Banco Central del Paraguay. No se encuentran comprendidos dentro de esta prohibici贸n los intereses pagados por las entidades bancarias o financieras al due帽o, socio o accionista, siempre que sean a tasas pasivas a nivel bancario y financiero.
b) Sanciones por infracciones fiscales.
c) Utilidades del ejercicio que se destinen a aumento de capital o reserva, con excepci贸n de las reservas matem谩ticas y similares establecidas por leyes y reglamentos para las compa帽铆as de seguros y de las destinadas a reservas para mantener su capital m铆nimo provenientes de las diferencias de cambio. Para las entidades bancarias y financieras regidas por la Ley N潞 861/96 ser谩n deducibles las utilidades del ejercicio que se destinen a mantener el capital m铆nimo ajustado a la inflaci贸n.
Ser谩n deducibles igualmente el 15% (quince por ciento) de las utilidades de las entidades bancarias y financieras regidas por la Ley N潞 861/96 destinadas a la Reserva Legal. El porcentaje de deducibilidad de las utilidades destinadas a la Reserva Legal disminuir谩 tres puntos porcentuales, por cada punto porcentual de incremento de la tasa del IVA para cualesquiera de los bienes indicados en el Art铆culo 91 de la presente Ley.
d) Amortizaci贸n del valor llave.
e) Gastos personales del due帽o, socio o accionista, as铆 como sumas  retiradas a cuenta de utilidades.
f) Gastos directos correspondientes a la obtenci贸n de rentas no gravadas y exentas o exoneradas por el presente impuesto. Los gastos indirectos ser谩n deducibles proporcionalmente, en la forma y condiciones que establezca la reglamentaci贸n. No se incluye dentro del concepto de rentas no gravadas las no alcanzadas ni las exentas o las exoneradas.
g) El Impuesto al Valor Agregado (IVA), salvo cuando el mismo est茅  afectado directa o indirectamente a operaciones no gravadas por el  mencionado impuesto, con excepci贸n de las exportaciones.鈥
鈥淎rt. 10.- Rentas internacionales. Las personas o entidades radicadas en el exterior, con o sin sucursal, agencia o establecimiento en el pa铆s que realicen actividades gravadas, determinar谩n sus rentas netas de fuente paraguaya, de acuerdo con los siguientes criterios, sin admitir prueba en contrario:
a) El 10% (diez por ciento) sobre el monto de las primas y dem谩s ingresos provenientes de las operaciones de seguros o de reaseguros que cubran riesgos en el pa铆s en forma exclusiva o no, o se refieran a bienes o personas que se encuentren ubicados o residan respectivamente en el pa铆s, en el momento de la celebraci贸n del contrato.
b) El 10% (diez por ciento) sobre el importe bruto proveniente de la realizaci贸n de operaciones de pasajes, radiogramas, llamadas telef贸nicas, servicios de transmisi贸n de audio y video, emisi贸n y recepci贸n de datos por internet protocol y otros servicios similares que se presten tanto desde el pa铆s al exterior, as铆 como aquellas operaciones y servicios prove铆das desde el extranjero al territorio nacional.  
c) El 15% (quince por ciento) de las retribuciones brutas de las  agencias internacionales de noticias, por servicios prestados a personas que utilicen los mismos en el pa铆s.
d) El 40% (cuarenta por ciento) de los ingresos brutos de las  empresas productoras distribuidoras de pel铆culas cinematogr谩ficas o para la televisi贸n, de cintas magn茅ticas y cualquier otro medio similar de  proyecci贸n.
e) El 10% (diez por ciento) sobre el importe bruto proveniente de la realizaci贸n de operaciones de fletes de car谩cter internacional. 
f) El 15% (quince por ciento) del ingreso bruto correspondiente a la  cesi贸n del uso de contenedores.
g) El 20% (veinte por ciento) de los importes brutos pagados, acreditados o remesados a entidades bancarias o financieras u otras instituciones de cr茅dito de reconocida trayectoria en el mercado financiero y organismos multilaterales de cr茅dito, radicadas en el exterior, en concepto de intereses o comisiones por pr茅stamos u operaciones de cr茅dito similares.
h) El 50% (cincuenta por ciento) de los importes brutos pagados, acreditados o remesados en cualquier otro concepto no mencionado precedentemente.
i) El 100% (cien por ciento) de los ingresos o importes brutos acreditados, pagados o remesados provenientes de las sucursales, agencias o subsidiarias de personas o entidades del exterior, situados en el pa铆s, en todos y cualesquiera de los casos y conceptos.
Las sucursales, agencias o establecimientos de personas o entidades del exterior, as铆 como los dem谩s contribuyentes domiciliados en el pa铆s, aplicar谩n similar criterio o podr谩n optar para determinar la renta neta de las actividades mencionadas en los incisos a), b), c) y e), por aplicar las disposiciones generales del impuesto. Si se adopta este 煤ltimo criterio ser谩 necesario que se lleve contabilidad, de acuerdo con lo que establezca la Administraci贸n, siendo de aplicaci贸n lo previsto en el p谩rrafo final del Art铆culo 5潞. Adoptado un sistema, el mismo no se podr谩 variar por un per铆odo m铆nimo de cinco a帽os. El inciso i) no es de aplicaci贸n para los contribuyentes domiciliados en el pa铆s.鈥
鈥淎rt. 14.- Exoneraciones
1)      Est谩n exoneradas las siguientes rentas:
a) Los dividendos y las utilidades que obtengan los contribuyentes del impuesto a la renta domiciliados en el pa铆s en car谩cter de accionistas o de socios de entidades que realicen actividades comprendidas en este impuesto, cuando est茅n gravadas por el Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios y las Rentas de las Actividades Agropecuarias, siempre que el total de los mismos no superen el 30% (treinta por ciento) de los ingresos brutos gravados por el presente impuesto en el ejercicio fiscal.
La exoneraci贸n no regir谩 a los efectos de la aplicaci贸n de las tasas previstas en los numerales 3) y 4) del Art铆culo 20.
b) Las contribuciones o aportes efectuados a las instituciones p煤blicas que administran los seguros m茅dicos, de jubilaciones y pensiones por el sistema de reparto, as铆 como los fondos privados de pensi贸n y jubilaci贸n por el sistema de capitalizaci贸n individual y el sistema nacional de seguro de salud p煤blica, creados o admitidos por Ley, incluyendo las rentas, utilidades o excedentes que provengan de la inversi贸n, colocaci贸n, aprovechamiento econ贸mico del fondo o capital obtenido en las Entidades del Sistema Bancario y Financiero regido por la Ley N潞 861/96, incluyendo los Bonos o Debentures transados en el mercado de capitales. Quedan exceptuados de esta exoneraci贸n los actos y rentas que les generan por colocaciones, que provengan de las dem谩s operaciones realizadas con dichos fondos en forma permanente, habitual y organizadas en forma empresarial, conforme lo tiene definido el presente art铆culo en el numeral 2) inciso b).
c) Los intereses y las utilidades provenientes del mayor valor obtenido de la venta de bonos burs谩tiles colocados a trav茅s de la bolsa de valores, as铆 como los de los t铆tulos de deuda p煤blica emitidos por el Estado o por las municipalidades.
d) Las operaciones de fletes internacionales, destinados a la exportaci贸n de bienes.
2) Est谩n exonerados:
a) Las entidades religiosas reconocidas por las autoridades competentes, por los ingresos provenientes del ejercicio del culto, servicios religiosos y de las donaciones que se destinen a dichos fines, en los l铆mites previstos en la Ley y en la reglamentaci贸n. A este efecto se entender谩 por culto y servicio religioso el conjunto de actos por los cuales se tributa homenaje siguiendo los preceptos dogm谩ticos que rige a cada entidad en cumplimiento de sus objetivos, tales como realizaci贸n de celebraciones religiosas, bautismos, aportes de los feligreses (diezmos o donaciones).
b) Las entidades de asistencia social, caridad, beneficencia, instrucci贸n cient铆fica, literaria, art铆stica, gremial, de cultura f铆sica y deportiva, y de difusi贸n cultural y/o religiosa, as铆 como las asociaciones, mutuales, federaciones, fundaciones, corporaciones, partidos pol铆ticos legalmente reconocidos y las entidades educativas de ense帽anza escolar b谩sica, media, t茅cnica, terciaria y universitaria reconocidas por el Ministerio de Educaci贸n y Cultura, siempre que sean instituciones sin fines de lucro. Se consideran instituciones sin fines de lucro aquellas en las que sus utilidades y excedentes no se distribuyen a sus asociados, siendo aplicadas al fin para el cual han sido constituidos.
A los efectos de esta Ley, las entidades sin fines de lucro, mencionadas en los incisos a) y b), que realicen alguna actividad que se encuentra afectada por los impuestos vigentes, cuando tales actos tuviesen car谩cter permanente, habitual y se encuentren organizados en forma empresarial en el sector productivo, comercial, industrial o de prestaci贸n de servicios, quedar谩n sujetos a los impuestos que inciden exclusivamente sobre dichas actividades, estando exentas sus restantes actividades. Se considera que la actividad desarrollada tiene car谩cter permanente, habitual y est谩 organizada en forma empresarial cuando es realizada en forma continuada mediante la complementaci贸n de por lo menos dos factores de la producci贸n, de acuerdo con los par谩metros que determine la reglamentaci贸n. Quedan excluidas de la precedente disposici贸n y consecuentemente exoneradas del presente impuesto, las entidades sin fines de lucro que se dediquen a la ense帽anza escolar b谩sica, media, t茅cnica, terciaria y universitaria reconocidas por el Ministerio de Educaci贸n y Cultura, as铆 como las que brindan servicio de asistencia m茅dica, cuando dicha prestaci贸n tiene car谩cter social, tomando en consideraci贸n la capacidad de pago del beneficiario, o gratuitamente.
Las entidades con fines de lucro que se dediquen a la ense帽anza escolar b谩sica, media, t茅cnica, terciaria y universitaria quedar谩n sujetas al pago del Impuesto a la Renta, exclusivamente cuando distribuyan sus utilidades, en cuyo caso deber谩n aplicar las al铆cuotas establecidas en el Art铆culo 20 numerales 1), 2) y 3).
Las entidades sin fines de lucro que realicen alguna actividad que se encuentra afectada por los impuestos vigentes, cuando tales actos tuviesen car谩cter permanente, habitual y est茅n organizadas en forma empresarial en el sector productivo, comercial, industrial o de prestaci贸n de servicios, conforme lo expresado precedentemente, tendr谩n las obligaciones contables previstas en las normas reguladoras del Impuesto a la Renta y de la Ley del Comerciante, debiendo estar inscriptas en el RUC y presentar balances y declaraciones juradas de impuesto a los efectos del cumplimiento de su obligaci贸n tributaria, y en los dem谩s casos, a los fines estad铆sticos y de control.
Las entidades sin fines de lucro exoneradas del presente impuesto tendr谩n, sin embargo, responsabilidad solidaria respecto de las omisiones o evasiones de impuestos que se perpetren cuando adquieran bienes y servicios sin exigir la documentaci贸n legal pertinente.
c) Las cooperativas conforme lo tiene establecido la Ley N潞 438/94, De Cooperativas.鈥
鈥淎rt. 20.-  Tasas.
1) La tasa general del Impuesto ser谩 del 20% (veinte por ciento) para el primer a帽o de vigencia de la presente Ley y del 10% (diez por ciento) a partir del segundo a帽o, sobre las utilidades.
2) Cuando las utilidades fueren distribuidas, se aplicar谩 adicionalmente la tasa del 5% (cinco por ciento) a partir del segundo a帽o de la vigencia de la presente Ley, sobre los importes netos acreditados o pagados, el que fuere anterior, a los due帽os, socios o accionistas. Las utilidades destinadas a la cuenta de reserva legal, o a reservas facultativas o a capitalizaci贸n no estar谩n sujetas al impuesto establecido en este numeral.
3) La casa matriz, sus socios o accionistas, domiciliados en el exterior  deber谩n pagar el impuesto correspondiente a las utilidades o dividendos acreditadas por las sucursales, agencias o establecimientos situados en el pa铆s, aplicando la tasa del 15% (quince por ciento) sobre los importes netos acreditados, pagados o remesados, de ellos el que fuere anterior. Las utilidades destinadas a la cuenta de reserva legal, a reservas facultativas o a capitalizaci贸n no estar谩n sujetas al impuesto establecido en este numeral.
4) Las personas domiciliadas o entidades constituidas en el exterior con o sin sucursal, agencia o establecimiento situados en el pa铆s determinar谩n el impuesto aplicando la suma de las tasas previstas en los numerales 1), 2) y 3) sobre las rentas obtenidas, independientemente de las mencionadas agencias, sucursales o establecimientos. 
Se presume que las utilidades han sido acreditadas o pagadas en los siguientes casos:
a) Si en un arqueo de caja por parte de la Administraci贸n Tributaria, se detectare un faltante de dinero superior al 10% (diez por ciento) del monto de la cuenta 鈥渃aja鈥 declarada.
b) Otorgamiento de pr茅stamos al due帽o, socio o accionistas, salvo que el objeto social sea la intermediaci贸n financiera y que el mismo no supere el 2% (dos por ciento) de su cartera de pr茅stamos.
En estos casos se deber谩 pagar el impuesto previsto en los numerales 2) o 3) del presente art铆culo, seg煤n el caso, con sus correspondientes recargos e intereses desde la fecha del ejercicio en que se produjeron las utilidades que se presumen distribuidas. 
La distribuci贸n al due帽o, socio o accionista del exceso de la reserva legal, de las reservas facultativas o del capital por reducci贸n del capital que fuera integrado por capitalizaci贸n de utilidades no distribuidas, constituyen actos gravados en concepto de distribuci贸n de utilidades sujetas al impuesto establecido en los numerales 2) y 3) del presente art铆culo, seg煤n el caso, en la fecha en que se dispuso su distribuci贸n. Se presume que la reducci贸n del capital proviene de la capitalizaci贸n de utilidades no distribuidas, salvo los casos de cierre o clausura de la empresa o por reducci贸n del capital por debajo del capital integrado con aportes de los socios distintos de la capitalizaci贸n de utilidades.鈥
Art铆culo 4掳.- Modif铆canse los Art铆culos 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38 y 39 del Libro I, T铆tulo 1, Cap铆tulo II 鈥淩entas de las Actividades Agropecuarias鈥 de la Ley N潞 125/91, del 9 de enero de 1992, los que quedan ordenados y redactados como sigue:                                                          
鈥淎rt. 26.- Rentas Comprendidas. Las rentas provenientes de la actividad agropecuaria realizada en el territorio nacional, estar谩n gravadas de acuerdo con los criterios que se establecen en este Cap铆tulo.鈥
鈥淎rt. 27.- Actividad Agropecuaria. Se entiende por actividad agropecuaria la que se realiza con el objeto de obtener productos primarios, vegetales o animales, mediante la utilizaci贸n del factor tierra, capital y trabajo, tales como:
a)     Cr铆a o engorde de ganado, vacuno, ovino y equino. 
b)     Producci贸n de lanas, cuero, cerdas y embriones.
c) Producci贸n agr铆cola, frut铆cola y hort铆cola.
d) Producci贸n de leche.
Se consideran comprendidos en el presente concepto, la tenencia, la posesi贸n, el usufructo, el arrendamiento o la propiedad de inmuebles rurales a煤n cuando en los mismos no se realice ning煤n tipo de actividad.
No est谩n comprendidas las actividades que consisten en la manipulaci贸n, los procesos o tratamientos, cuando sean realizados por el propio productor para la conservaci贸n de los referidos bienes, como as铆 tampoco las comprendidas en el Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, Renta del Peque帽o Contribuyente y Rentas del Servicio de Car谩cter Personal.鈥
鈥淎rt. 28.- Contribuyentes. Ser谩n contribuyentes:
a) Las personas f铆sicas.
b) Las sociedades con o sin personer铆a jur铆dica.
c) Las asociaciones, corporaciones y dem谩s entidades privadas de cualquier naturaleza.
d) Las empresas p煤blicas, entes aut谩rquicos, entidades descentralizadas, y sociedades de econom铆a mixta.
e) Las personas o entidades domiciliadas o constituidas en el exterior y sus sucursales, agencias o establecimientos en el pa铆s.鈥
鈥淎rt. 29.- Nacimiento de la Obligaci贸n Tributaria. El hecho imponible se configura al cierre del ejercicio fiscal que coincidir谩 con el a帽o civil.鈥
鈥淎rt. 30.- Renta Bruta, Renta Neta y Tasa Impositiva. La determinaci贸n de la renta bruta se deber谩 realizar en todos los casos, con independencia de que en el inmueble rural se realice o no un eficiente y racional aprovechamiento productivo.
A los efectos de esta Ley, se considera que un inmueble rural no tiene un uso eficiente y racional cuando en el mismo no se observa un aprovechamiento productivo de por lo menos el 30% (treinta por ciento) de su superficie agrol贸gicamente 煤til.
Se entiende como aprovechamiento productivo la utilizaci贸n del inmueble rural en actividades agr铆colas, granjeras, pecuarias, de manejo y aprovechamiento de bosques naturales de producci贸n, reforestaci贸n o forestaci贸n o utilizaciones agrarias mixtas.
La determinaci贸n de la Renta Bruta, la Renta Neta y el Impuesto se realizar谩 en funci贸n a la superficie agrol贸gicamente 煤til de los inmuebles y a su explotaci贸n eficiente y racional seg煤n los siguientes criterios:
1) Grandes Inmuebles.
a) Renta Bruta. La renta bruta anual para los inmuebles rurales que individual o conjuntamente alcancen o tengan una superficie agrol贸gicamente 煤til superior a 300 has. (trescientas hect谩reas) en la Regi贸n Oriental y 1500 has. (un mil quinientas hect谩reas) en la Regi贸n Occidental, con un aprovechamiento productivo eficiente y racional ser谩 el ingreso total que genera la actividad agropecuaria.
b)      Renta Neta. Para establecer la renta neta se deducir谩n de la renta bruta todas las erogaciones relacionadas con el giro de la actividad, provenientes de gastos e inversiones que guarden relaci贸n con la obtenci贸n de las rentas gravadas y la manutenci贸n de la fuente productora, siempre que sean reales y est茅n debidamente documentadas, de conformidad con lo establecido en esta Ley y su reglamentaci贸n. 
c) Tambi茅n ser谩n deducibles. 
c.a) En el caso de la actividad ganadera, para los criadores, se considerar谩 como gastos deducibles en concepto de depreciaci贸n del 8% (ocho por ciento) del valor del ganado de las hembras en existencia destinadas a cr铆a, declarado anualmente.
c.b) Las p茅rdidas de inventario provenientes de mortandad, en ganado vacuno hasta un m谩ximo del 3% (tres por ciento) de acuerdo al 铆ndice nacional sin necesidad de comprobaci贸n ante la autoridad sanitaria nacional y en consecuencia no presumir谩 la comercializaci贸n o venta de este faltante de inventario hasta el porcentaje precedentemente mencionado. De registrarse una mortandad mayor, la misma deber谩 comprobarse ante dicha autoridad. En los casos de p茅rdida por robo, el contribuyente deber谩 acreditar mediante la denuncia ante la autoridad policial y al Ministerio P煤blico.
c.c) La depreciaci贸n de m谩quinas, mejoras e instalaciones con el mecanismo a ser determinado por la Administraci贸n Tributaria.
c.d) En el caso de las personas f铆sicas, todos los gastos e inversiones directamente relacionados con la actividad gravada, siempre que representen una erogaci贸n real, est茅n debidamente documentados y a precio de mercado, incluyendo la capitalizaci贸n en las sociedades cooperativas, as铆 como los fondos destinados conforme al Art铆culo 45 de la Ley N掳 438/94. Ser谩n tambi茅n deducibles todos los gastos e inversiones personales y familiares a su cargo en que haya incurrido el contribuyente y destinados a la manutenci贸n, educaci贸n, salud, vestimenta, vivienda y esparcimiento propio y de los familiares a su cargo, siempre que la erogaci贸n est茅 respaldada con documentaci贸n emitida legalmente de conformidad con las disposiciones tributarias vigentes.
c.e) Los costos directos en que incurra el contribuyente en apoyo de las personas f铆sicas que exploten, en calidad de propietarios de fincas colindantes o cercanas, hasta 20% (veinte por ciento) de la renta bruta, siempre que dichos costos sean certificados por el Ministerio de Agricultura y Ganader铆a o la Secretar铆a de Agricultura de la Gobernaci贸n respectiva. Las personas f铆sicas a que se refiere este inciso son aquellas con medianos y peque帽os inmuebles, seg煤n lo establecido en esta Ley.
d) Actos no deducibles. No ser谩n deducibles los actos de liberalidad. Enti茅ndase como actos de liberalidad aquellas erogaciones realizadas sin recibir una contraprestaci贸n econ贸mica equivalente. Tampoco ser谩n deducibles aquellos actos cuya documentaci贸n no contengan al menos el n煤mero de RUC o c茅dula de identidad del contribuyente, la fecha, el detalle de la operaci贸n y el timbrado de la Administraci贸n Tributaria.  
A partir de la vigencia de esta Ley, realizadas las deducciones admitidas, si la renta neta fuera negativa, dicha p茅rdida fiscal se podr谩 compensar con la renta neta de los pr贸ximos ejercicios hasta cinco a帽os, a partir del cierre del ejercicio en que se produjo la misma. Si por la aplicaci贸n de las deducciones enunciadas en el inciso c) se generasen rentas netas negativas, las mismas no podr谩n ser trasladadas a los ejercicios posteriores.
Esta disposici贸n rige para las p茅rdidas fiscales que se generen a partir de la vigencia del presente impuesto.
e) Tasa Impositiva. La tasa impositiva ser谩 el 10% (diez por ciento) sobre la renta neta determinada.
f) Inmuebles no explotados racionalmente. Los inmuebles que no desarrollen un aprovechamiento productivo eficiente y racional de conformidad y con lo previsto en el Art铆culo 30 p谩rrafo segundo de la presente Ley y con las disposiciones del Estatuto Agrario, tributar谩n de acuerdo a lo dispuesto en  el numeral siguiente.
2) Medianos Inmuebles.
a) Renta imponible. Para los inmuebles rurales que individualmente o conjuntamente, alcancen o tengan una superficie agrol贸gicamente 煤til inferior de 300 has. (trescientas hect谩reas) en la Regi贸n Oriental y 1500 has. (un mil quinientas hect谩reas) en la Regi贸n Occidental, la renta imponible anual se determinar谩 en forma presunta, aplicando en todos los casos y sin excepciones, el valor bruto de producci贸n de la Superficie Agrol贸gicamente Util (SAU) de los inmuebles rurales que posea el contribuyente, ya sea en car谩cter de propietario, arrendatario o poseedor a cualquier t铆tulo, el que ser谩 determinado tomando como base el Coeficiente de Producci贸n Natural del Suelo (COPNAS) y los rendimientos de los productos que se citan en este art铆culo, multiplicados por el precio promedio de dichos productos en el a帽o agr铆cola inmediatamente anterior, conforme a la siguiente zonificaci贸n.
Zona 1 o Zona Granera (COPNAS de 0.55 a 1.00): 1500 kg. de soja por hect谩rea.
Zona 2 o Zona de fibra (COPNAS de 0.31 a 0.54): 600 Kg. de Algod贸n por hect谩rea.
Zona 3 o Zona Ganadera de alto rendimiento (COPNAS de 0.20 a 0.30) consid茅rese una ganancia de 50 Kg. de peso vivo.
Zona 4 o Zona Ganadera de rendimiento medio (COPNAS de 0.01 a 0.19) una ganancia de 25 kg. de peso vivo.
Los valores de los Coeficientes de Producci贸n Natural del Suelo (COPNAS) por distrito o regi贸n se hallan estipulados en la tabla adjunta que forma parte de esta Ley. A los fines de los inmuebles ubicados en la Regi贸n Occidental, se aplicar谩 lo dispuesto para la Zona 4.
b) La renta imponible calculada de esta manera podr谩 reducirse, para todo el pa铆s o para determinadas regiones, en el porcentaje que el Poder Ejecutivo establezca para el a帽o, previo informe del Ministerio de Agricultura y Ganader铆a cuando por causas naturales o fen贸menos clim谩ticos se originen p茅rdidas extraordinarias y de car谩cter colectivo no cubiertas por indemnizaciones o seguros. El Decreto deber谩 emitirse antes del 31 de diciembre de cada a帽o.
c) Tasa impositiva. La tasa impositiva ser谩 del 2,5% (dos y medio por ciento) sobre la Renta Imponible.
d) Cr茅dito Fiscal. El Impuesto al Valor Agregado (IVA) correspondiente a las compras de bienes y servicios destinados como insumos de la actividad productiva (insumos, maquinarias, etc.) constituir谩 cr茅dito fiscal siempre que la erogaci贸n est茅 respaldada con documentaci贸n emitida legalmente de conformidad con las disposiciones tributarias vigentes.
e) Rectificaci贸n de Zonificaci贸n. En el caso en que el propietario se vea afectado por una zonificaci贸n err贸nea del inmueble por parte del COPNAS, ya sea total o parcialmente, tendr谩 derecho a la rectificaci贸n de dicha zonificaci贸n por Resoluci贸n de la Administraci贸n Tributaria o una entidad indicada por 茅ste, para lo cual deber谩 presentar, conjuntamente con la solicitud un estudio t茅cnico elaborado por profesional agr贸nomo id贸neo. 
Interpuesta la solicitud, la Administraci贸n deber谩 dictar Resoluci贸n en un plazo de sesenta d铆as. Contra la Resoluci贸n denegatoria podr谩n interponerse los recursos previstos en la Ley.鈥 
鈥淎rt. 31.- Exoneraciones. Est谩n exoneradas las personas f铆sicas que exploten, en calidad de propietarios, arrendatarios, tenedores, poseedores o usufructuarios, en los t茅rminos de esta Ley, uno o m谩s inmuebles que en conjunto no superen una superficie agrol贸gicamente 煤til total de 20 has. (veinte hect谩reas) en la Regi贸n Oriental o de 100 has. (cien hect谩reas) en la Regi贸n Occidental. En caso de subdivisiones estar谩n sujetos al presente r茅gimen todos aquellos predios o inmuebles en las condiciones en que ven铆an tributando.
Queda facultado el Poder Ejecutivo para determinar anualmente la disminuci贸n de hect谩reas exoneradas de conformidad a la situaci贸n econ贸mica del pa铆s, as铆 como atendiendo a las limitaciones de la Administraci贸n Tributaria, la que en ning煤n caso podr谩 ser inferior a lo establecido en el Estatuto Agrario.鈥
鈥淎rt. 32.- Superficie Agrol贸gicamente Util. Para la determinaci贸n de la Superficie Agrol贸gicamente Util (SAU) deber谩n ser deducidas del total de las hect谩reas del inmueble, las siguientes superficies: 
a) Las ocupadas por bosques naturales o cultivados, por lagunas permanentes o semi-permanentes y los humedales.
b) Las 谩reas marginales no aptas para uso productivo, como afloramientos rocosos, esteros, talcales, saladares, etc.
c) Las 谩reas silvestres protegidas bajo dominio privado, sometidas al r茅gimen de la Ley N潞 352/94 鈥淒e Areas Silvestres Protegidas鈥 o la que la modifique o sustituya.
d) Las ocupadas por rutas, caminos vecinales y/o servidumbres de paso.
e) Las 谩reas destinadas a servicios ambientales declaradas como tales por la autoridad competente.鈥 
鈥淎rt. 33.- Para su deducci贸n los contribuyentes deber谩n presentar la correspondiente declaraci贸n jurada sobre la superficie total y la SAU disponible ante la Administraci贸n Tributaria o la entidad definida por la Administraci贸n. En caso de que as铆 no lo hicieren ser谩n computados el total de las hect谩reas. El Impuesto a las Rentas de Actividades Agropecuarias para inmuebles medianos previstos en el Art铆culo 30 numeral 2) deber谩 ser pagado en la Municipalidad donde se encuentra asentado el respectivo inmueble, previo convenio con el Ministerio de Hacienda. En caso que el inmueble este asentado en m谩s de un municipio, el pago se har谩 en el municipio donde el inmueble respectivo ocupe mayor superficie.鈥
鈥淎rt. 34.- Titularidad de la Explotaci贸n. Se presumir谩 que el propietario del inmueble rural es el titular de la renta salvo que terceros realicen las actividades gravadas mediante contrato por escrito de acuerdo con las normas legales vigentes presentado y registrado en la Administraci贸n Tributaria.鈥
鈥淎rt. 35.- Ejercicio Fiscal y Liquidaci贸n. El ejercicio fiscal coincidir谩 con el a帽o civil. El impuesto se liquidar谩 anualmente por declaraci贸n jurada en la forma y condiciones que establezca la Administraci贸n. A la referida presentaci贸n se deber谩 adjuntar una Declaraci贸n Jurada Anual de Patrimonio del Contribuyente, de conformidad con los t茅rminos y condiciones que establezca la reglamentaci贸n.
Los contribuyentes sujetos al Impuesto a las Rentas de Actividades Agropecuarias sobre base presunta, en cualquier ejercicio podr谩n optar por el sistema de liquidaci贸n y pago del Impuesto a la Renta en base al r茅gimen dispuesto para los grandes inmuebles o el de balance general y cuadro de resultados, siempre que comuniquen dicha determinaci贸n con una anticipaci贸n de por lo menos dos meses anteriores a la iniciaci贸n del nuevo ejercicio. Una vez optado por este r茅gimen no podr谩 volverse al sistema previsto por un per铆odo de tres a帽os.鈥
鈥淎rt. 36.- Iniciaci贸n de Actividades y Clausura. En los casos de inicio o clausura de actividades, la renta se determinar谩 en proporci贸n al tiempo transcurrido durante el ejercicio fiscal, conforme a los t茅rminos y condiciones que establezca la reglamentaci贸n.鈥
鈥淎rt. 37.- Anticipos a Cuenta. Los contribuyentes de este impuesto ingresar谩n sus anticipos en los tiempos que coincidan con los ciclos productivos agropecuarios de conformidad con lo que establezca la reglamentaci贸n, la que determinar谩 los porcentajes, el sistema y forma. En ning煤n caso el anticipo podr谩 exceder el impuesto pagado el a帽o anterior.
Las tasas abonadas por los ganaderos al momento de la expedici贸n de las gu铆as de traslado ser谩n considerados anticipos al pago del Impuesto a las Rentas de Actividades Agropecuarias, excepto las previstas en la Ley N掳 808/96 鈥橯ue Declara Obligatorio el Programa Nacional de Erradicaci贸n de la Fiebre Aftosa en todo el Territorio Nacional.鈥 
鈥淎rt. 38.- Documentaci贸n. Los contribuyentes de este impuesto quedan obligados a documentar las operaciones de venta de sus productos as铆 como las compras de sus insumos, materia prima y dem谩s gastos a ser deducidos. La Administraci贸n Tributaria queda facultada a exigir otras documentaciones de acuerdo al giro de su actividad.鈥
鈥淎rt. 39.- Transferencias. La Administraci贸n Tributaria transferir谩 el 10% (diez por ciento) de los importes que perciba en concepto de este impuesto a las municipalidades de cada distrito en las que se genere el ingreso. Los recursos solo podr谩n ser utilizados por las municipalidades en mantenimiento y conservaci贸n de los caminos vecinales.鈥
Art铆culo 5掳.- Der贸gase el T铆tulo 2, 鈥淭ributo 脷nico鈥 del Libro I, y sustit煤yase por el siguiente T铆tulo que queda redactado como sigue:
鈥淭ITULO 2
CAPITULO UNICO
RENTA DEL PEQUE脩O CONTRIBUYENTE鈥
鈥淎rt. 42.- Hecho Generador y Contribuyentes. El Impuesto a la Renta del Peque帽o Contribuyente gravar谩 los ingresos provenientes de la realizaci贸n de actividades comerciales, industriales o de servicio que no sean de car谩cter personal.
Ser谩n contribuyentes las empresas unipersonales domiciliadas en el pa铆s, siempre que sus ingresos devengados en el a帽o civil anterior no superen el monto de G. 100.000.000 (Guaran铆es cien millones), par谩metro que deber谩 actualizarse anualmente por parte de la Administraci贸n, en funci贸n del porcentaje de variaci贸n del 铆ndice de precios al consumo que se produzca en el per铆odo de doce meses anteriores al 1 de noviembre de cada a帽o civil que transcurre, de acuerdo con la informaci贸n que en tal sentido comunique el Banco Central del Paraguay o el organismo competente. Las empresas unipersonales son aquellas consideradas como tales por el Art铆culo 4潞 de la Ley N潞 125/91, del 9 de enero de 1992, Que Establece el Nuevo R茅gimen Tributario.
Ser谩n tambi茅n contribuyentes de este impuesto los propietarios o tenedores de bosques de una superficie no superior a 30 has. (treinta hect谩reas),  por la extracci贸n y venta de rollos de madera y le帽a.
En aquellas situaciones en que sea necesario facilitar la recaudaci贸n, el control o la liquidaci贸n del tributo, el Poder Ejecutivo queda facultado para suspender la actualizaci贸n anual para el a帽o correspondiente o a utilizar un porcentaje inferior al que resulte del procedimiento indicado en este art铆culo. 
Quedan excluidos de este cap铆tulo quienes realicen actividades de importaci贸n y exportaci贸n.鈥
鈥滱rt. 43.- Tasa Impositiva, Ejercicio Fiscal, Liquidaci贸n y Anticipo. La tasa impositiva ser谩 del 10% (diez por ciento) sobre la renta neta determinada. El ejercicio fiscal coincidir谩 con el a帽o civil. El impuesto se liquidar谩 anualmente por declaraci贸n jurada en la forma y condiciones que establezca la Administraci贸n. Mensualmente el contribuyente junto con la declaraci贸n jurada del Impuesto al Valor Agregado deber谩 ingresar el 50% (cincuenta por ciento) del importe que resulte de aplicar la tasa correspondiente a la renta neta determinada, calculado sobre la base declarada para el pago de IVA, en concepto de anticipo a cuenta del Impuesto a la Renta del Peque帽o Contribuyente, que corresponda tributar al finalizar el ejercicio.
La renta neta se determinar谩 en todos los casos sobre base real o presunta y se utilizar谩 la que resulte menor. Se considera que la renta neta real es la diferencia positiva entre ingresos y egresos totales debidamente documentados y la renta neta presunta es el 30% (treinta por ciento) de la facturaci贸n bruta anual.鈥
鈥淎rt. 44.- Registro. Los contribuyentes del Impuesto a la Renta del Peque帽o Contribuyente deber谩n llevar un libro de venta y de compras que servir谩 de base para la liquidaci贸n de dicho impuesto as铆 como del Impuesto al Valor Agregado. La misma deber谩 contener los datos y requisitos que establezca la reglamentaci贸n.鈥
鈥淎rt. 45.- Traslado de Sistema. Los Peque帽os Contribuyentes, podr谩n trasladarse al sistema de liquidaci贸n y pago del Impuesto a la Renta en cualquier ejercicio en base al balance general y cuadro de resultados, siempre que comuniquen dicha determinaci贸n con una anticipaci贸n de por lo menos dos meses anteriores a la iniciaci贸n del nuevo ejercicio. Una vez optado por este r茅gimen no podr谩 volverse al sistema previsto para el peque帽o contribuyente.鈥
鈥淎rt. 46.- Disposici贸n Suspensiva. Incorp贸rase al r茅gimen del Impuesto a la Renta del Peque帽o Contribuyente a todos los contribuyentes del Tributo 脷nico, quienes abonar谩n el impuesto conforme al r茅gimen presente, a partir de la fecha que disponga el Poder Ejecutivo.鈥
Art铆culo 6掳.- Modif铆canse los Art铆culos 78, 79, 80, 81, 82, 83, 85, 86, 87, 88, 91, del Libro III, T铆tulo 1 鈥淚mpuesto al Valor Agregado鈥 de la Ley N潞 125/91, del 9 de enero de 1992, los cuales quedan redactados como sigue: 
鈥淟IBRO III
IMPUESTO AL CONSUMO
TITULO 1
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO鈥
鈥淎rt. 78.- Definiciones. 
1) Se considerar谩 enajenaci贸n a los efectos de este impuesto toda operaci贸n a t铆tulo oneroso o gratuito que tenga por objeto la entrega de bienes con transferencia del derecho de propiedad, o que otorgue a quienes los reciben la facultad de disponer de ellos como si fuera su propietario.
Ser谩 irrelevante la designaci贸n que las partes confieran a la operaci贸n as铆 como la forma de pago.
Quedan comprendidos en el concepto de enajenaci贸n operaciones tales  como:
a) La afectaci贸n al uso o consumo personal por parte del due帽o, socios, directores y empleados de la empresa de los bienes de 茅sta.
b) Las locaciones con opci贸n de compra o que de alg煤n modo prevean la transferencia del bien objeto de la locaci贸n. 
c) Las transferencias de empresas; cesi贸n de cuotas parte y de acciones de sociedades con o sin personer铆a jur铆dica si no se comunica a la Administraci贸n Tributaria; adjudicaciones al due帽o, socios y accionistas, que se realicen por clausura, disoluci贸n total o parcial, liquidaciones definitivas.
d) Los contratos de compromiso con transferencia de la posesi贸n.
e) Los bienes entregados en consignaci贸n.
2) Por servicio se entender谩 toda prestaci贸n a t铆tulo oneroso o gratuito que sin configurar enajenaci贸n, proporcione a la otra parte una ventaja o provecho, tales como:
a) Los pr茅stamos y financiaciones.
b) Los servicios de obras sin o con entrega de materiales.
c) Los seguros.
d) Las intermediaciones en general.
e) La cesi贸n del uso de bienes, tales como muebles, inmuebles o intangibles.
f) El ejercicio de profesiones, artes u oficios.
g) El transporte de bienes y personas.
h) La utilizaci贸n personal por parte del due帽o, socios y directores de la empresa, de los servicios prestados por 茅sta.
P谩rrafo 脷nico: Se consideran servicios personales desarrollados en relaci贸n de dependencia aquellos que quien los realiza, debe contribuir al r茅gimen de jubilaciones y pensiones, o al sistema de seguridad social creado o admitido por Ley. En el caso de los docentes cuando contribuyan al Seguro M茅dico establecido por Ley N潞 1725/2001 鈥淨ue Establece el Estatuto del Educador鈥.
3) Por importaci贸n se entender谩 la introducci贸n definitiva de bienes al  territorio nacional.鈥
鈥淎rt. 79.- Contribuyentes. Ser谩n contribuyentes:
a) Las personas f铆sicas por el ejercicio efectivo de profesiones universitarias, independientemente de sus ingresos, y las dem谩s personas f铆sicas por la prestaci贸n de servicios personales en forma independiente cuando los ingresos brutos de estas 煤ltimas en el a帽o civil anterior sean superiores a un salario m铆nimo mensual en promedio o cuando se emita una factura superior a los mismos. La Administraci贸n Tributaria reglamentar谩 el procedimiento correspondiente. Transcurridos dos a帽os de vigencia de la presente Ley, el Poder Ejecutivo podr谩 modificar el monto base establecido en este art铆culo.
En el caso de liberalizaci贸n de los salarios, los montos quedar谩n fijados en los valores vigentes a ese momento.
A partir de entonces, la Administraci贸n Tributaria deber谩 actualizar dichos valores, al cierre de cada ejercicio fiscal, en funci贸n de la variaci贸n que se produzca en el 铆ndice general de precios de consumo. La mencionada variaci贸n se determinar谩 en el per铆odo de doce meses anteriores al 1 de noviembre de cada a帽o civil que transcurre, de acuerdo con la informaci贸n que en tal sentido comunique el Banco Central del Paraguay o el organismo oficial competente.
b) Las cooperativas, con los alcances establecidos en la Ley N潞 438/94, De Cooperativas.
c) Las empresas unipersonales domiciliadas en el pa铆s, cuando  realicen actividades comerciales, industriales o de servicios. Las empresas unipersonales son aquellas consideradas como tales en  el Art铆culo 4掳 de la Ley N潞 125/91, del 9 de enero de 1992 y el Impuesto a la Renta de Actividades, Comerciales, o de Servicios  y a la Renta del Peque帽o Contribuyente.
d) Las sociedades con o sin personer铆a jur铆dica, las entidades  privadas en general, as铆 como las personas domiciliadas o entidades  constituidas en el exterior o sus sucursales, agencias o establecimientos cuando realicen las actividades mencionadas en el inciso c). Quedan comprendidos en este inciso quienes realicen actividades de importaci贸n y  exportaci贸n.
e) Las entidades de asistencia social, caridad, beneficencia, e instrucci贸n cient铆fica, literaria, art铆stica, gremial, de cultura f铆sica y deportiva, as铆 como las asociaciones, mutuales, federaciones, fundaciones, corporaciones y dem谩s entidades con o sin personer铆a jur铆dica respecto de las actividades realizadas en forma habitual, permanente, y organizada de manera empresarial, en el sector productivo, comercial, industrial, o de prestaci贸n de servicios gravadas por el presente impuesto, de conformidad con las disposiciones del Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios.
f) Los entes aut谩rquicos, empresas p煤blicas, entidades  descentralizadas, y sociedades de econom铆a mixta, que desarrollen  actividades comerciales, industriales o de servicios. 
g) Quienes introduzcan definitivamente bienes al pa铆s y no se  encuentren comprendidos en los incisos anteriores.鈥
鈥淎rt. 80.- Nacimiento de la Obligaci贸n. La configuraci贸n del hecho imponible se produce con la entrega del bien, emisi贸n de la factura, o acto equivalente, el que fuera anterior. Para el caso de Servicios P煤blicos la configuraci贸n del nacimiento de la obligaci贸n tributaria ser谩 cuando se produzca el vencimiento del plazo para el pago del precio fijado.
La afectaci贸n al uso o consumo personal, se perfecciona en el momento del retiro de los bienes.
En los servicios, el nacimiento de la obligaci贸n se concreta con el primero que ocurra de cualquiera de los siguientes actos:
a) Emisi贸n de Factura correspondiente.
b) Percepci贸n del importe total o de pago parcial del servicio a  prestar.
c) Al vencimiento del plazo previsto para el pago.
d) Con la finalizaci贸n del servicio prestado.
En los casos de importaciones, el nacimiento de la obligaci贸n tributaria se produce en el momento de la numeraci贸n de la declaraci贸n aduanera de los bienes en la Aduana.鈥
鈥淎rt. 81.- Territorialidad. Sin perjuicio de las disposiciones especiales que se establecen en este art铆culo estar谩n gravadas las enajenaciones y prestaciones de servicios realizados en el territorio nacional, con independencia del lugar en donde se haya celebrado el contrato, del domicilio, residencia o nacionalidad de quienes intervengan en las operaciones, as铆 como quien los reciba y del lugar donde provenga el pago. 
La asistencia t茅cnica y dem谩s servicios se considerar谩n realizada en el territorio  nacional, cuando la misma sea utilizada o aprovechada en el pa铆s. 
La cesi贸n del uso de bienes y derechos ser谩 de fuente paraguaya, cuando los mismos sean utilizados en la Rep煤blica, a煤n en forma parcial, en el per铆odo pactado.
Los servicios de seguros se considerar谩n prestados en el territorio nacional, cuando se verifiquen alguna de las siguientes situaciones: 
a) Cubran riesgos en la Rep煤blica en forma exclusiva o no, y 
b) Los bienes o las personas se encuentren ubicados o residan,  respectivamente en el pa铆s en el momento de la celebraci贸n del contrato.鈥
鈥淎rt. 82.- Base Imponible. En las operaciones a t铆tulo oneroso, la base  imponible la constituye el precio neto devengado correspondiente a la entrega de los bienes o a la prestaci贸n del servicio. Dicho precio se integrar谩 con todos los importes cargados al comprador ya sea que se facturen concomitantemente o en forma separada.
En las financiaciones la base imponible la constituye el monto devengado mensualmente de los intereses, recargos, comisiones y cualquier otro concepto distinto de la amortizaci贸n del capital pagadero por el prestatario. 
En los contratos de alquiler de inmuebles, la base imponible lo constituye el monto del precio devengado mensualmente.
En las transferencias o enajenaci贸n de bienes inmuebles, se presume de derecho que el valor agregado m铆nimo, es el 30% (treinta por ciento) del precio de venta del inmueble transferido. En la transferencia de inmuebles a plazos mayores de dos a帽os, la base imponible lo constituye el 30% (treinta por ciento) del monto del precio devengado mensualmente.
En la actividad de compraventa de bienes usados, cuando la adquisici贸n se realice a quienes no son contribuyentes del impuesto, la Administraci贸n podr谩 fijar porcentajes estimativos del valor agregado correspondiente.
En la cesi贸n de acciones de sociedades por acciones y cuota parte de sociedades de responsabilidad limitada, la base imponible la constituye la porci贸n del precio superior al  valor nominal de las mismas. 
Para determinar el precio neto se deducir谩, en su caso, el valor correspondiente a los bienes devueltos, bonificaciones o descuentos corrientes en el mercado interno, que consten en la factura o en otros documentos que establezca la Administraci贸n, de acuerdo con las condiciones que la misma indique.
En la afectaci贸n al uso o consumo personal, adjudicaciones, operaciones  a t铆tulo gratuito o sin precio determinado, el monto imponible lo constituir谩 el precio corriente de la venta en el mercado interno. Cuando no sea posible determinar el mencionado precio, el mismo se obtendr谩 de sumar a los valores de costo el bien colocado en la empresa en condiciones de ser vendido, un importe correspondiente al 30% (treinta por ciento) de los mencionados valores en concepto de utilidad bruta.
Para aquellos servicios en que se aplican aranceles, se considerar谩n a 茅stos como precio m铆nimo a los efectos del impuesto, salvo que pueda acreditarse documentalmente el valor real de la operaci贸n, mediante la facturaci贸n a un contribuyente del Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios.
Fac煤ltase al Poder Ejecutivo a fijar procedimientos para la determinaci贸n de la base imponible de aquellos servicios que se presten parcialmente dentro del territorio nacional y que por sus caracter铆sticas no sea posible establecerla con precisi贸n. La base imponible as铆 determinada admitir谩 prueba en contrario.
En todos los casos la base imponible incluir谩 el monto de otros tributos que afecten la operaci贸n, con exclusi贸n del propio impuesto.
Cuando se introduzcan en forma definitiva bienes al pa铆s, el monto  imponible ser谩 el valor aduanero expresado en moneda extranjera determinado de conformidad con las leyes en vigor, al que se adicionar谩n los tributos aduaneros, aun cuando estos tengan aplicaci贸n suspendida, as铆 como otros tributos que incidan en la operaci贸n con anterioridad al retiro de la mercader铆a, m谩s los tributos internos que graven dicho acto, excluido el Impuesto al Valor Agregado.
Cuando los bienes sean introducidos al territorio nacional por quienes se encuentren comprendidos en el inciso g) del Art铆culo 79 de esta Ley, la base imponible mencionada precedentemente se incrementar谩 en un 30% (treinta por ciento).鈥
鈥淎rt. 83.- Exoneraciones. Se exoneran:
1) Las enajenaciones de:
a) Productos agropecuarios en estado natural.
b) Animales de la caza y de la pesca, vivos o no, en estado natural o que no hayan sufrido procesos de industrializaci贸n.
c) Moneda extranjera y valores p煤blicos y privados.
d) Acervo hereditario a favor de los herederos a t铆tulo universal o singular, excluidos los cesionarios. 
e) Cesi贸n de cr茅ditos.
f) Revistas de inter茅s educativo, cultural y cient铆fico, libros y peri贸dicos.
g) Bienes de capital, producidos por fabricantes nacionales de aplicaci贸n directa en el ciclo productivo industrial o agropecuario realizados por los inversionistas que se encuentren amparados por la Ley N潞 60/90, del 26 de mayo de 1991.
Los montos indicados precedentemente deber谩n actualizarse anualmente por parte de la Administraci贸n, en funci贸n del porcentaje de variaci贸n del 铆ndice de precios al consumo que se produzca en el periodo de doce meses anteriores al 1 de noviembre de cada a帽o civil que transcurre, de acuerdo con la informaci贸n que en tal sentido comunique el Banco Central del Paraguay o el organismo competente.
2) Las siguientes prestaciones de servicios:
a) Intereses de valores p煤blicos y privados.
b) Dep贸sitos en las entidades bancarias y financieras regidas por la Ley N掳 861/96, as铆 como en las Cooperativas, entidades del Sistema de Ahorro y Pr茅stamo para la Vivienda, y las entidades financieras p煤blicas.
c) Los prestados por funcionarios permanentes o contratados por Embajadas, Consulados, y organismos internacionales, acreditados ante el gobierno nacional, conforme con las leyes vigentes.
d) Los servicios gratuitos prestados por las entidades indicadas en el numeral 4) inciso a) del presente art铆culo.
3) Importaciones de:
a) Los bienes cuya enajenaci贸n se exonera por el presente art铆culo.
b) Los bienes considerados equipajes, introducidos al pa铆s por los viajeros, concordantes con el C贸digo Aduanero.
c) Los bienes introducidos al pa铆s por miembros del Cuerpo  Diplom谩tico, Consular y de Organismos Internacionales, acreditados ante el Gobierno Nacional conforme con las leyes vigentes.
d) Bienes de capital de aplicaci贸n directa en el ciclo productivo industrial o agropecuario realizados por los inversionistas que se encuentren amparados por la Ley N潞 60/90, del 26 de marzo de 1991.
Los montos indicados deber谩n actualizarse anualmente por parte de la Administraci贸n, en funci贸n del porcentaje de variaci贸n del 铆ndice de precios al consumo que se produzca en el per铆odo de doce meses anteriores al 1 de noviembre de cada a帽o civil que transcurre, de acuerdo con la informaci贸n que en tal sentido comunique el Banco Central del Paraguay o el organismo competente.
4) Las siguientes entidades:
a) Los partidos pol铆ticos reconocidos legalmente, las entidades de asistencia social, caridad, beneficencia, e instrucci贸n cient铆fica, literaria, art铆stica, gremial, de cultura f铆sica y deportiva, as铆 como las asociaciones, mutuales, federaciones, fundaciones, corporaciones y dem谩s entidades con  personer铆a jur铆dica, siempre que no persigan fines de lucro. Se consideran instituciones sin fines de lucro aquellas en las que sus utilidades y excedentes no se distribuyen a sus asociados, siendo aplicadas al fin para el cual han sido constituidas. 
Las entidades sin fines de lucro, a los efectos de esta Ley, que realicen alguna actividad que se encuentra afectada por los impuestos vigentes, cuando tales actos tuviesen car谩cter permanente, habitual y est茅n organizadas en forma empresarial en el sector productivo, comercial, industrial o de prestaci贸n de servicios, quedar谩n sujeto a los impuestos que inciden exclusivamente sobre dichas actividades, estando exentas sus restantes actividades. Se considera que la actividad desarrollada tiene car谩cter permanente, habitual y est谩 organizada en forma empresarial cuando es realizada en forma continuada mediante la complementaci贸n de por lo menos dos factores de la producci贸n, de acuerdo con los par谩metros que determine la reglamentaci贸n. Quedan excluidas de la precedente disposici贸n, y consecuentemente exoneradas del presente impuesto, las entidades sin fines de lucro que se dediquen a la ense帽anza escolar b谩sica, media, t茅cnica, terciaria y universitaria reconocidas por el Ministerio de Educaci贸n y Cultura o por Ley de la Naci贸n. Asimismo quedan excluidas las que brindan las entidades sin fines de lucro de asistencia m茅dica, cuando sus servicios tienen car谩cter social porque son prestados tomando en consideraci贸n la capacidad de pago del beneficiario, o gratuitamente.
Las entidades sin fines de lucro que realicen alguna actividad que se encuentra afectada por los impuestos vigentes, cuando tales actos tuviesen car谩cter permanente, habitual y est茅n organizadas en forma empresarial en el sector productivo, comercial, industrial o de prestaci贸n de servicios, conforme lo expresado precedentemente, tendr谩n las obligaciones contables previstas en las normas reguladoras del Impuesto a la Renta y de la Ley del Comerciante, debiendo estar inscriptas en el RUC y presentar balances y declaraciones juradas de impuesto a los efectos del cumplimiento de su obligaci贸n tributaria, y en los dem谩s casos, a los fines estad铆sticos y de control. Las entidades sin fines de lucro exoneradas del presente impuesto tendr谩n, sin embargo, responsabilidad solidaria respecto de las omisiones o evasiones de impuestos que se perpetren cuando adquieran bienes y servicios sin exigir la documentaci贸n legal pertinente.
b) Las entidades religiosas reconocidas por las autoridades competentes, por los actos provenientes exclusivamente del ejercicio del  culto y servicio religioso. A este efecto se entender谩 por culto y servicio religioso el conjunto de actos por los cuales se tributa homenaje siguiendo los preceptos dogm谩ticos que rige a cada entidad en cumplimiento de sus objetivos, tales como realizaci贸n de celebraciones religiosas, bautismos, aportes de los feligreses (diezmos o donaciones).
c) Las entidades educativas con fines de lucro reconocidas por el Ministerio de Educaci贸n y Cultura o por Ley de la Naci贸n, para la educaci贸n escolar b谩sica, media, t茅cnica, terciaria y universitaria.
Las exoneraciones previstas en los incisos a), b) y c) del presente numeral no son de aplicaci贸n a la importaci贸n y la compra local de bienes, as铆 como la contrataci贸n de servicios que realicen las entidades mencionadas precedentemente, quedando sometidas a las obligaciones tributarias del importador o del adquirente.鈥
鈥淎rt. 85.- Documentaci贸n. Los contribuyentes, est谩n obligados a extender y entregar facturas por cada enajenaci贸n y prestaci贸n de servicios que realicen, debiendo conservar copias de las mismas hasta cumplirse la prescripci贸n del impuesto.
Todo comprobante de venta, as铆 como los dem谩s documentos que establezca la Reglamentaci贸n deber谩 ser timbrado por la Administraci贸n antes de ser utilizado por el contribuyente o responsable. Deber谩n contener necesariamente el RUC del adquirente o el n煤mero del documento de identidad sean o no consumidores finales. 
Todos los precios se deber谩n anunciar, ofertar o publicar con el IVA incluido. En todas las facturas o comprobantes de ventas se consignar谩 los precios sin discriminar el IVA, salvo para los casos en que el Poder Ejecutivo por razones de control disponga que el IVA se discrimine en forma separada del precio. 
La Administraci贸n establecer谩 las dem谩s formalidades y condiciones que  deber谩n reunir los comprobantes de ventas y dem谩s documentos de ingreso o egreso, para admitirse la deducci贸n del cr茅dito fiscal, la participaci贸n en la loter铆a fiscal, o para permitir un mejor control del impuesto. 
Cuando el giro o naturaleza de las actividades haga dificultoso, a  juicio de la Administraci贸n, la emisi贸n de la documentaci贸n  pormenorizada, 茅sta podr谩 a pedido de parte o de oficio, aceptar o establecer formas especiales de facturaci贸n.鈥
鈥滱rt. 86.- Liquidaci贸n del Impuesto. El impuesto se liquidar谩 mensualmente y  se determinar谩 por la diferencia entre el "d茅bito fiscal" y el "cr茅dito fiscal". El d茅bito fiscal lo constituye la suma de los impuestos devengados en las operaciones gravadas del mes. Del mismo se deducir谩n: el impuesto correspondiente a devoluciones, bonificaciones y descuentos, as铆 como el impuesto correspondiente a los actos gravados considerados incobrables. El Poder Ejecutivo establecer谩 las condiciones que determinan la incobrabilidad. 
El cr茅dito fiscal estar谩 integrado por:
a) La suma del impuesto incluido en los comprobantes de compras en plaza realizadas en el mes, que cumplan con lo previsto en el Art铆culo 85. 
b) El impuesto pagado en el mes al importar bienes.
c) Las retenciones de impuesto efectuadas a los beneficiarios radicados en el exterior por la realizaci贸n de operaciones gravadas en territorio paraguayo.
No dar谩 derecho al cr茅dito fiscal el impuesto incluido en los comprobantes que no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios y/o aquellos documentos visiblemente adulterados o falsos.
La deducci贸n del cr茅dito fiscal est谩 condicionada a que el mismo provenga de bienes o servicios que est谩n afectados directa o indirectamente a las operaciones gravadas por el impuesto. 
Cuando en forma simult谩nea se realicen operaciones gravadas y no gravadas, la deducci贸n del cr茅dito fiscal afectado indistintamente a las mismas, se realizar谩 en la proporci贸n en que se encuentren las operaciones gravadas con respecto a las totales en el per铆odo que establezca el Poder Ejecutivo.
Quienes presten servicios personales podr谩n deducir el cr茅dito fiscal correspondiente a la adquisici贸n de un auto-veh铆culo, hasta un valor de G. 100.000.000 (cien millones de guaran铆es) cada cinco a帽os. La venta posterior de dicho bien quedar谩 igualmente gravada al precio real de la transferencia. Los restantes activos fijos afectados a dicha actividad estar谩n igualmente gravados en la  oportunidad que se enajenen, siempre que por los mismos se haya deducido el cr茅dito fiscal correspondiente.
Cuando el cr茅dito fiscal sea superior al d茅bito fiscal, dicho  excedente podr谩 ser utilizado como tal en las liquidaciones siguientes, pero sin que ello genere devoluci贸n, salvo los casos de cese de actividades, clausura o cierre definitivo de negocios, y aquellos expresamente previstos en la presente Ley.鈥
鈥淎rt. 87.- Tope del Cr茅dito Fiscal.   Los contribuyentes que apliquen una tasa inferior a la establecida en el Art铆culo 91 inciso e) podr谩n utilizar el 100% (cien por ciento) del cr茅dito fiscal hasta el monto que agote el d茅bito fiscal correspondiente. El excedente del cr茅dito fiscal, producido al final del ejercicio fiscal para el Impuesto a la Renta, no podr谩 ser utilizado en las liquidaciones posteriores, ni tampoco podr谩 ser solicitada su devoluci贸n, constituy茅ndose en un costo para el contribuyente, en tanto se mantenga la tasa diferenciada. Tampoco corresponder谩 la devoluci贸n en caso de clausura o terminaci贸n de la actividad del contribuyente.鈥
鈥淎rt. 88.- Cr茅dito Fiscal del Exportador y Asimilables. La Administraci贸n Tributaria devolver谩 el cr茅dito fiscal correspondiente a los bienes o servicios que est谩n afectados directa o indirectamente a las operaciones que realicen. Este cr茅dito ser谩 imputado en primer t茅rmino contra el d茅bito fiscal, para el caso que el exportador tambi茅n realice operaciones gravadas en el mercado interno y consignadas en la declaraci贸n jurada y de existir excedente el mismo ser谩 destinado al pago de otros tributos fiscales vencidos o a vencer dentro del ejercicio fiscal a petici贸n de parte y las retenciones, conforme lo establezca la reglamentaci贸n.
El saldo ser谩 devuelto en un plazo que no podr谩 exceder los sesenta d铆as corridos a partir de la presentaci贸n de la solicitud, condicionado a que la misma est茅 acompa帽ada de los comprobantes que justifiquen dicho cr茅dito, la declaraci贸n jurada y la certificaci贸n de auditor independiente. El requerimiento de la certificaci贸n de auditor independiente lo establecer谩 la Administraci贸n Tributaria en funci贸n a informaciones tales como el volumen de exportaciones, tipo de actividad, entre otros. La falsa declaraci贸n del contribuyente y de su auditor ser谩 tipificada como defraudaci贸n fiscal y delito de evasi贸n fiscal.
Los exportadores podr谩n solicitar la devoluci贸n acelerada del cr茅dito presentando una garant铆a bancaria, financiera o p贸liza de seguros conforme al texto redactado por la Administraci贸n Tributaria con el asesoramiento del Banco Central del Paraguay. En este sistema, el plazo para la devoluci贸n ser谩 de quince d铆as. El plazo de la garant铆a ser谩 por ciento veinte d铆as corridos contados desde la fecha de la solicitud.
En el caso de que la Administraci贸n Tributaria no diere cumplimiento a la devoluci贸n del cr茅dito dentro de los plazos establecidos, el contribuyente podr谩 obtener la compensaci贸n autom谩tica con otros importes que el mismo pudiere tener en car谩cter de agente de retenci贸n o que deba pagar como impuesto a la renta y/o sus anticipos. 
Las solicitudes de devoluci贸n ser谩n tramitadas y resueltas en el mismo orden en que fueron presentadas. Para tales efectos se enumerar谩n correlativamente y por listado independiente las solicitudes sin garant铆a bancaria y aquellas con garant铆a bancaria. No podr谩 concederse el cr茅dito a un solicitante posterior si un pedido anterior no se encontrase resuelto, excluy茅ndose del mismo las solicitudes cuestionadas por la Administraci贸n.
Si la Administraci贸n cuestiona todo o parte del cr茅dito solicitado por el contribuyente por irregularidad en la documentaci贸n, ello implicar谩 la no devoluci贸n o la devoluci贸n de la parte no objetada, debiendo en ambos casos iniciar sumario administrativo respecto de la parte cuestionada, siempre y cuando la objeci贸n no se refiera a una impugnaci贸n formal o 茅sta fuere aceptada por el contribuyente. Los cr茅ditos cuestionados ser谩n resueltos en el mismo orden en que fueron objetados.
La mora en la devoluci贸n por parte de la Administraci贸n dar谩 lugar a la percepci贸n de intereses moratorios a la misma tasa que aplica la Administraci贸n Tributaria en los casos de mora, excluidos los primeros sesenta d铆as corridos y  pagaderos juntamente con la devoluci贸n del cr茅dito fiscal. Transcurrido el plazo de sesenta d铆as de mora, el contribuyente podr谩 denunciar el hecho al Ministro de Hacienda, debiendo disponerse, dentro de los diez d铆as de presentada la misma, la instrucci贸n de sumario administrativo a los funcionarios actuantes para la investigaci贸n y determinaci贸n de sus responsabilidades, si las hubiere. La denuncia infundada ser谩 sancionada con una multa equivalente a diez salarios m铆nimos mensuales vigentes para actividades diversas no especificadas en la Rep煤blica, pagadera dentro de los cinco d铆as de haberse dictado la Resoluci贸n correspondiente.
Los bienes ingresados al pa铆s bajo el r茅gimen de admisi贸n temporaria con el objeto de ser transformados, elaborados, perfeccionados y posteriormente re-exportados tendr谩n el mismo tratamiento fiscal de los  exportadores.
De igual forma ser谩n considerados aquellos bienes extranjeros destinados a ser reparados o acabados en el pa铆s, que ingresen por el mencionado r茅gimen.
P谩rrafo Primero: Los fabricantes de bienes de capital tendr谩n el mismo trato previsto en este art铆culo para los exportadores por las ventas realizadas en el mercado interno durante el ejercicio fiscal y por los saldos no recuperados del cr茅dito fiscal afectado a la fabricaci贸n de dichos bienes, cuando dichos bienes son vendidos en los t茅rminos de la exoneraci贸n contemplada en el Art铆culo 83 numeral 1) inciso g) de la presente Ley.鈥
鈥淎rt. 91.- Tasa. La tasa del impuesto ser谩:
a) Del 5% (cinco por ciento) para contratos de cesi贸n de uso de bienes y enajenaci贸n de bienes inmuebles. 
b) Hasta 5% (cinco por ciento) sobre la enajenaci贸n de los siguientes bienes de la canasta familiar: arroz, fideos, yerba mate, aceites comestibles, leche, huevos, carnes no cocinadas, harina y sal yodada.
c) Del 5% (cinco por ciento) sobre los intereses, comisiones y recargos de los pr茅stamos y financiaciones.
d) Del 5% (cinco por ciento) para enajenaci贸n de productos farmac茅uticos.
e) Del 10% (diez  por ciento) para todos los dem谩s casos.
El Poder Ejecutivo, transcurridos dos a帽os de vigencia de esta ley, podr谩 incrementar hasta en un punto porcentual la tasa del impuesto por a帽o para los bienes indicados en los incisos c) y d) hasta alcanzar la tasa del 10% (diez por ciento).鈥  
Art铆culo 7掳.- Modif铆canse los Art铆culos 106 y 108, Libro III, 鈥淚mpuestos al Consumo鈥, T铆tulo 2, 鈥淚mpuesto Selectivo al Consumo鈥, de la Ley N潞 125/91, del 9 de enero de 1992, los cuales quedan redactados como sigue: 
鈥淎rt. 106.- Tasas Impositivas. Los bienes que se establecen en la siguiente tabla de tributaci贸n quedar谩n gravados de acuerdo con la tasa impositiva que sigue:
El Poder Ejecutivo queda facultado a fijar tasas diferenciales para los distintos tipos de productos, dentro de cada numeral.鈥
鈥淎rt. 108.- Liquidaci贸n y pago.  El impuesto es de liquidaci贸n mensual, con excepci贸n de los combustibles que se realizar谩 por per铆odos semanales que abarcar谩 de domingos a s谩bados.
La Administraci贸n establecer谩 la oportunidad de la presentaci贸n de la declaraci贸n jurada y del pago, as铆 como la exigibilidad de libros y registros especiales o formas apropiadas de contabilizaci贸n. En las importaciones la liquidaci贸n se efectuar谩 previamente al retiro de los bienes de la Aduana.
En los casos de bienes importados o de producci贸n nacional y que se hallen gravados por el Impuesto Selectivo al Consumo, cuando estos constituyan materia prima de bienes fabricados en el pa铆s, el Impuesto abonado en la etapa anterior, ser谩 considerado como anticipo del Impuesto Selectivo al Consumo que corresponda abonar por la primera enajenaci贸n del bien final que se produce en el pa铆s. En el caso de que el bien final fue exportado dar谩 derecho a reembolso o retorno.鈥
Art铆culo 8掳.- Modif铆case el numeral 26) del Art铆culo 128, los numerales 26) y 27) del Art铆culo 133 y el 鈥渋n fine鈥 del mismo art铆culo todos del Libro IV, T铆tulo 1, Cap铆tulo Unico, 鈥淚mpuesto a los Actos y Documentos鈥 de la Ley N潞 125/91, del 9 de enero de 1992, los cuales quedan redactados como sigue:
鈥淎rt. 128.- 26) Las letras de cambio, giros, cheques de plaza a plaza, 贸rdenes de pagos, cartas de cr茅ditos y en general toda operaci贸n que implique una transferencia de fondos dentro del pa铆s cuando el beneficiario de la misma es una persona distinta del emisor.鈥
鈥淎rt. 133.- 26) 1,5 %o (uno coma cinco por mil).
27) 2,0 %o (dos por mil).
El Poder Ejecutivo queda facultado a:
1) poner en vigencia la aplicaci贸n de los numerales 26 y 27 cuando razones de orden fiscal as铆 lo aconsejen; y, 
2) fijar tasas menores en funci贸n a las necesidades de la pol铆tica financiera que adopte el Gobierno.鈥
Art铆culo 9掳.- Modif铆canse los Art铆culos 188, 189, 194, 200, 239, 250 y 261 del Libro V, 鈥淒isposiciones de Aplicaci贸n General鈥 de la Ley N潞 125/91, del 9 de enero de 1992 los cuales quedan redactados como sigue:
鈥淎rt. 188.- Vigencia y Publicidad. Las reglamentaciones y dem谩s disposiciones  administrativas de car谩cter general se aplicar谩n desde el d铆a siguiente  al de su publicaci贸n en dos diarios de circulaci贸n nacional o desde la  fecha posterior a su publicaci贸n que ellas mismas indiquen; cuando deban ser cumplidas exclusivamente  por los funcionarios, se aplicar谩n desde la fecha antes mencionada o de su notificaci贸n a 茅stos.
La Administraci贸n Tributaria, deber谩 dentro de los noventa d铆as de vigencia de la presente Ley uniformar el criterio t茅cnico sustentado en las contestaciones a las consultas efectuadas de acuerdo a lo establecido en el Libro V - Cap铆tulo XIII - Art铆culo 241 y siguientes de la Ley N潞 125/91, del 9 de enero de 1992. Para dicho efecto, los beneficiarios de dichas resoluciones deber谩n solicitar la confirmaci贸n o modificaci贸n de las contestaciones otorgadas a sus consultas dentro de los treinta d铆as siguientes a la fecha de vigencia de la presente Ley. Se presumir谩 que los interesados que no formulen las consultas dentro de dicho plazo han perdido inter茅s en la cuesti贸n planteada, quedando cualquier respuesta anterior emitida a favor de los mismos autom谩ticamente derogada a partir del vencimiento del plazo.
Cuando la Administraci贸n Tributaria cambie de interpretaci贸n, o criterio no proceder谩 la aplicaci贸n con efecto retroactivo de la nueva interpretaci贸n o criterio.
Adem谩s de la mencionada publicaci贸n la Administraci贸n dispondr谩 de una p谩gina web en la que regularmente incorporar谩:
a) Las normas y dem谩s disposiciones de car谩cter general.
b) Las respuestas a las consultas vinculantes o no vinculantes.
c) Las resoluciones administrativas reca铆das en los sumarios administrativos.
d) La lista de los contribuyentes que no sean personas f铆sicas y sus respectivos RUC.
e) Los lugares habilitados para el pago de tributos.
f) Los lugares habilitados para la recepci贸n de declaraciones juradas.
g) La lista de los comercios inhabilitados por sanciones tributarias.
h) El calendario impositivo  de pagos.
i) Los formularios a ser utilizados para las distintas actuaciones tributarias.
j) La lista de los  contribuyentes con los montos pagados por cada impuesto.
k) La lista de los contribuyentes morosos cuando la mora exceda de noventa d铆as.
l) La lista de los beneficiarios de exoneraciones fiscales, por reg铆menes especiales con la cuantificaci贸n, estimada o real del sacrificio fiscal.
m) Los nombres y cargos de todos los funcionarios de la administraci贸n tributaria.
n) Los resultados de las fiscalizaciones e intervenciones de la Administraci贸n Tributaria que se encuentren firmes y ejecutoriados.
帽) Los pedidos de devoluci贸n de cr茅dito tributario del exportador, con indicaci贸n del n煤mero de la solicitud, el nombre del exportador, el monto solicitado, indicando por separado aquellos con garant铆a bancaria.
o) Los pedidos de devoluci贸n de cr茅dito tributario del exportador con documentaci贸n observada por la Administraci贸n, con indicaci贸n del n煤mero asignado al expediente, el nombre del exportador y el monto pendiente de decisi贸n.
p) Otra informaci贸n que siente las bases para una mayor transparencia.  
En la difusi贸n de las resoluciones dictadas en las consultas vinculantes o no vinculantes y en las resoluciones reca铆das en los sumarios administrativos no se identificar谩 al sujeto pasivo.
La p谩gina web deber谩 estar en servicio dentro de los treinta d铆as de entrada en vigencia de esta Ley y contener toda la informaci贸n desde el inciso a) hasta el inciso p) en un plazo que no exceder谩 de doce meses de la entrada en vigencia de la presente Ley. Se mantendr谩 actualizada peri贸dicamente y la informaci贸n incorporada a la p谩gina no podr谩 tener un atraso de m谩s de sesenta d铆as. 
En todos los casos, prevalecer谩 toda la informaci贸n publicada en la Gaceta Oficial.鈥
鈥淎rt. 189.- Facultades de la Administraci贸n. La Administraci贸n Tributaria dispondr谩 de las m谩s amplias facultades de administraci贸n y control y especialmente podr谩:
1) Dictar normas relativas a la forma y condiciones a las que se ajustar谩n los administrados en materia de documentaci贸n y registro de operaciones, pudiendo incluso habilitar o visar libros y comprobantes de venta o compra, en su caso, para las operaciones vinculadas con la tributaci贸n y formularios para las declaraciones juradas y pagos.
2) Exigir de los contribuyentes que lleven libros, archivos, registros o  emitan documentos especiales o adicionales de sus operaciones pudiendo autorizar a determinados administrados para llevar una contabilidad simplificada y tambi茅n eximirlos de la emisi贸n de ciertos comprobantes.
3) Exigir a los contribuyentes y responsables la exhibici贸n de sus libros y documentos vinculados a la actividad gravada, as铆 como requerir su comparecencia para proporcionar informaciones.
4) Incautar o retener, previa autorizaci贸n judicial por el t茅rmino de  hasta treinta d铆as prorrogables por una sola vez, por el mismo modo los libros, archivos, documentos, registros manuales o computarizados, as铆 como tomar medidas de seguridad para su conservaci贸n cuando la gravedad del caso lo requiera. La autoridad judicial competente ser谩 el Juzgado de Primera Instancia en lo Civil y Comercial de turno que deber谩 expedirse dentro del plazo perentorio de veinticuatro horas. Resoluci贸n de la que podr谩n recurrirse con efecto suspensivo.
5) Requerir informaciones a terceros relacionados con hechos que en el ejercicio de sus actividades hayan contribuido a realizar o hayan debido conocer, as铆 como exhibir documentaci贸n relativa a tales situaciones y que se vincule con la tributaci贸n.
No podr谩n exigirse informe de:
a) Las personas que por disposici贸n legal expresa puedan invocar el secreto profesional incluyendo la actividad bancaria.
b) Los ministros del culto, en cuanto a los asuntos relativos al  ejercicio de su ministerio.
c) Aquellos cuya declaraci贸n comportar谩 violar el secreto de la  correspondencia epistolar o de las comunicaciones en general.
6) Constituir al inspeccionado en depositario de mercader铆as y de los  libros contables e impositivos, documentos o valores de que se trate, en  paquetes sellados, lacrados o precintados y firmados por el funcionario,  en cuyo caso aquel asumir谩 las responsabilidades legales del  depositario.
El valor de las mercader铆as depositadas podr谩 ser sustituido por fianza u otra garant铆a a satisfacci贸n del 贸rgano administrativo.
Si se tratare de mercader铆as, valores fiscales falsificados o reutilizados, o del expendio y venta indebido de valores fiscales o en los casos en que el inspeccionado rehusare de hacerse cargo del dep贸sito, los valores, documentos o mercader铆as deber谩n custodiarse en la Administraci贸n otorg谩ndose los recibos correspondientes.
7) Practicar inspecciones en locales ocupados por los contribuyentes,  responsables o terceros. Si 茅stos no dieren su consentimiento para el efecto, en todos los casos deber谩 requerirse orden judicial de allanamiento de acuerdo con el derecho com煤n. La autoridad judicial competente ser谩 el Juzgado de Primera Instancia en lo Civil y Comercial de turno, el cual deber谩 expedir en mandamiento, si procediere, dentro del t茅rmino perentorio de veinticuatro horas de haberse formulado el pedido.
8) Controlar la confecci贸n de inventario, confrontar el inventario con  las existencias reales y confeccionar inventarios.
9) Citar a los contribuyentes y responsables, as铆 como a los terceros  de quienes se presuma que han intervenido en la comisi贸n de las infracciones que se investigan, para que contesten o informen acerca de las preguntas o requerimientos que se les formulen, levant谩ndose el acta correspondiente firmada o no por el citado.
10) Suspender las actividades del contribuyente, hasta por el t茅rmino de tres d铆as h谩biles, prorrogable por un per铆odo igual previa autorizaci贸n judicial, cuando se verifique cualquiera de los casos previstos en los numerales 1), 4), 6), 7), 10), 11), 13) y 14) del Art铆culo 174 de la presente Ley, a los efectos de fiscalizar exhaustivamente el alcance de las infracciones constatadas y de otros casos de presunciones de defraudaci贸n, cuando tal clausura del local sea necesario para el cumplimiento de la fiscalizaci贸n enunciada precedentemente.
Durante el plazo de la medida el o los locales del contribuyente no podr谩n abrir sus puertas al p煤blico, haci茅ndose constar de esa circunstancia en la entrada o entradas de los mismos. La autoridad judicial competente ser谩 el Juzgado de Primera Instancia en lo Civil y Comercial de Turno de la Circunscripci贸n de Asunci贸n, el cual deber谩 resolver, si procediere, dentro de veinticuatro horas de haberse formulado el pedido. La pr贸rroga ser谩 concedida si la Administraci贸n presenta al Juzgado evidencias de la constataci贸n de otras infracciones de los casos de presunciones de defraudaci贸n denunciados al solicitar la autorizaci贸n, incluso cuando las nuevas infracciones constatadas se refieran a los mismos casos siempre que se traten de hechos distintos.
La petici贸n ser谩 formulada por la Administraci贸n Tributaria y la decisi贸n judicial ordenando la suspensi贸n ser谩 apelable dentro del plazo de cuarenta y ocho horas, la que deber谩 ser otorgada sin m谩s tr谩mite y al solo efecto devolutivo.
Para el cumplimiento de la medida decretada se podr谩 requerir el auxilio de la fuerza p煤blica, y en caso de incumplimiento ser谩 considerado desacato.
11) Solicitar a la autoridad judicial competente el acceso a informaci贸n privada de los contribuyentes en poder de instituciones p煤blicas nacionales, cuando ello sea necesario para la aplicaci贸n de las disposiciones de la presente Ley. Las informaciones as铆 obtenidas ser谩n mantenidas en secreto, y s贸lo ser谩n comunicadas a las autoridades tributarias y a los 贸rganos y los tribunales administrativos y judiciales para el  cumplimiento de sus funciones.
En el caso de que la informaci贸n est茅 en poder de autoridades p煤blicas extranjeras o internacionales, el acceso a la misma se regir谩 por los tratados internacionales suscriptos entre los pa铆ses involucrados y la Rep煤blica del Paraguay.
Para el cumplimiento de todas sus atribuciones, la Administraci贸n podr谩 requerir la intervenci贸n del Juez competente y 茅ste, el auxilio de la fuerza p煤blica, la que deber谩 prestar ayuda en forma inmediata estando obligada a proporcionar el personal  necesario para cumplir las tareas requeridas.鈥
鈥淎rt. 194.- R茅gimen de Certificados. Establ茅cese un r茅gimen de certificado de no adeudar tributos y accesorios para los contribuyentes y responsables que administra la Subsecretar铆a de Estado de Tributaci贸n.
Ser谩 obligatoria su obtenci贸n previo a la realizaci贸n de los siguientes actos:
a) Obtener patentes municipales en general.
b) Suscribir escritura p煤blica de constituci贸n o cancelaci贸n de  hipotecas en el car谩cter de acreedor.
c) Presentaciones a licitaciones p煤blicas o concursos de precios.
d) Obtenci贸n y renovaci贸n de cr茅ditos de entidades de Intermediaci贸n financiera.
e) Adquisici贸n y enajenaci贸n de inmuebles y automotores.
f) Obtenci贸n de pasaporte.
El certificado al solo efecto de lo dispuesto en el p谩rrafo siguiente acreditar谩 que sus titulares han satisfecho el pago de los tributos exigibles al momento de la solicitud.
El incumplimiento de dicha exigencia impedir谩 la inscripci贸n de los actos registrables y generar谩 responsabilidad solidaria de las partes otorgantes, as铆 como tambi茅n la responsabilidad subsidiaria de los escribanos p煤blicos actuantes, respecto de las obligaciones incumplidas.
La Administraci贸n deber谩 expedir dicho certificado en un plazo no mayor de cinco d铆as h谩biles a contar del siguiente al de su solicitud. En caso de no expedirse en t茅rmino, el interesado podr谩 sustituir dicho comprobante con la copia sellada de la solicitud del certificado y constancia notarial de la no expedici贸n del mismo en  t茅rmino.
En caso de controversia en sede administrativa o jurisdiccional el  certificado deber谩 emitirse con constancia de la misma, lo cual no impedir谩 la realizaci贸n de los actos referidos. 
La Administraci贸n reglamentar谩 el funcionamiento del presente r茅gimen. Dispondr谩 asimismo la fecha de su entrada en vigencia. Hasta dicha fecha para la realizaci贸n de los actos enumerados en el presente art铆culo, se requerir谩 la presentaci贸n de la copia certificada de la declaraci贸n jurada del Impuesto al Valor Agregado correspondiente al mes precedente y del Impuesto a la Renta, cuando corresponda, del 煤ltimo ejercicio fiscal para el cual el plazo de presentaci贸n a la Administraci贸n ya venci贸.鈥
鈥淎rt. 200.- Notificaciones Personales. Las resoluciones expresas o fictas que determinen tributos, impongan sanciones administrativas, decidan recursos, decreten la apertura a prueba y, en general todas aquellas que causen gravamen irreparable, ser谩n notificadas personalmente o por c茅dula al interesado en el domicilio constituido en el expediente y, a falta de 茅ste, en el domicilio fiscal o real.
Las notificaciones personales se practicar谩n directamente al interesado con la firma del mismo en el expediente, personalmente o por c茅dula, courrier, telegrama colacionado. Se tendr谩 por practicada la notificaci贸n en la fecha en que se haga constar la comparecencia o incomparecencia en el expediente, si se hubieren fijado d铆as de notificaciones.
Igualmente, en la fecha en que se reciba el aviso de retorno del colacionado, deber谩 agregarse al expediente las respectivas constancias. Si la notificaci贸n se efectuare en d铆a inh谩bil o en d铆as en que la Administraci贸n Tributaria no desarrolle actividad, se entender谩  realizada en el primer d铆a h谩bil siguiente.
En caso de ignorarse el domicilio, se citar谩 a la parte interesada por edictos publicados por cinco d铆as consecutivos en un diario de gran difusi贸n, bajo apercibimiento de que si no compareciere sin justa causa se proseguir谩 el procedimiento sin su comparecencia.
Existir谩 notificaci贸n t谩cita cuando la persona a quien ha debido notificarse una actuaci贸n, efect煤a cualquier acto o gesti贸n que demuestre o suponga su conocimiento.鈥
鈥淎rt. 239.- Multas. El funcionario actuante ser谩 considerado 鈥渄enunciante鈥, de cualquier infracci贸n a la Ley N潞 125/91, del 9 de enero de 1992 y tendr谩 derecho hasta el 50% (cincuenta por ciento) de las multas que se aplicaren y cobraren al trasgresor. Se considera que el funcionario act煤a en car谩cter de denunciante en nombre y representaci贸n de los funcionarios p煤blicos de la Administraci贸n Tributaria, entre quienes se deber谩 distribuir el producido de la participaci贸n en la multa mediante un sistema equitativo que se establecer谩 reglamentariamente por resoluci贸n de la Administraci贸n Tributaria.鈥
鈥淎rt. 250.- Recaudaci贸n y Simplificaci贸n de Procedimientos en Beneficio del Contribuyente. Lo recaudado por concepto de tributos, multas, recargos o intereses, ser谩 depositado en las cuentas bancarias legalmente habilitadas.  
La Administraci贸n Tributaria habilitar谩 en todos los Municipios de la Rep煤blica una o m谩s agencias receptoras de declaraciones juradas, de pago de impuestos, de informaci贸n a los contribuyentes y responsables, de recepci贸n y entrega de comprobantes de venta para el timbrado, as铆 como los dem谩s documentos que establezca la Administraci贸n. Asimismo, se podr谩 contratar con Gobiernos locales, entidades bancarias, financieras, cooperativas, entes p煤blicos y/o privados que la Administraci贸n considere conveniente, tanto en materia de recaudaci贸n como de servicios conexos relacionados con la gesti贸n de la Administraci贸n Tributaria. 
Al efecto deber谩 suscribirse un contrato y el contratado asumir谩 las responsabilidades civiles y penales de los funcionarios p煤blicos por el mal desempe帽o de sus trabajos, debiendo remunerarse por dichos servicios de manera uniforme, conforme al volumen y caracter铆sticas propias de las operaciones. 
La Administraci贸n podr谩 requerir al contratado garant铆as reales o personales sobre las gestiones que se le encomienden.鈥
鈥淎rt. 261.- Sorteos y Loter铆as Fiscales. La Administraci贸n Tributaria implementar谩 un Sistema de Loter铆a Fiscal con sorteos mensuales, u otro sistema de incentivos, con premios en dinero en efectivo por un total anual no inferior a G. 14.000.000.000 (Guaran铆es catorce mil millones) ni superior a G. 20.000.000.000 (Guaran铆es veinte mil millones). Podr谩n participar del mismo los consumidores finales, que hayan realizado compras de bienes y servicios exigiendo la documentaci贸n legal de car谩cter fiscal.
La Administraci贸n Tributaria dispondr谩 las medidas administrativas y reglamentarias pertinentes para el funcionamiento del sistema, asegurando su regularidad, transparencia, publicidad y participaci贸n de los consumidores de todas las 谩reas del pa铆s para cuyo efecto dividir谩 los sorteos y premios en regionales y nacionales.
Adicionalmente, se podr谩 implementar mecanismos alternativos a fin de incentivar la formalizaci贸n de la econom铆a.鈥
CAPITULO III
DE LA CREACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIO
DE CARACTER PERSONAL
Art铆culo 10.- Hecho Generador, Contribuyentes y Nacimiento de la Obligaci贸n Tributaria. 
1) Hecho Generador. Estar谩n gravadas las rentas de fuente paraguaya que provengan de la realizaci贸n de actividades que generen ingresos personales. Se consideran comprendidas, entre otras:
a) El ejercicio de profesiones, oficios u ocupaciones o la prestaci贸n de servicios personales de cualquier clase, en forma independiente o en relaci贸n de dependencia, sea en instituciones privadas, publicas, entes descentralizados, aut贸nomos o de econom铆a mixta, entidades binacionales, cualquiera sea la denominaci贸n del beneficio o remuneraci贸n.
b) El 50% (cincuenta por ciento) de los dividendos, utilidades y excedentes que se obtengan en car谩cter de accionistas o de socios de entidades que realicen actividades comprendidas en el Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios y Rentas de las Actividades Agropecuarias, distribuidos o acreditados, as铆 como de aquellas que  provengan de cooperativas comprendidas en este T铆tulo. 
c) Las ganancias de capital que provengan de la venta ocasional de inmuebles, cesi贸n de derechos y la venta de t铆tulos, acciones y cuotas de capital de sociedades.
d) Los intereses, comisiones o rendimientos de capitales y dem谩s ingresos no sujetos al Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, Rentas de las Actividades Agropecuarias y Renta del Peque帽o Contribuyente.
2) Contribuyentes. Ser谩n contribuyentes:
a) Personas f铆sicas.
b) Sociedades simples.
3) Nacimiento de la Obligaci贸n Tributaria: El nacimiento de la obligaci贸n tributaria se configurar谩 al cierre del ejercicio fiscal, el que coincidir谩 con el a帽o civil.
El m茅todo de imputaci贸n de las rentas y de los gastos, ser谩 el de lo efectivamente percibido y pagado respectivamente, dentro del ejercicio fiscal.
Art铆culo 11.- Definiciones.
1) Se entender谩 por servicios de car谩cter personal aquellos que para su realizaci贸n es preponderante la utilizaci贸n del factor trabajo, con independencia de que los mismos sean prestados por una persona natural o por una sociedad simple. Se encuentran comprendidos entre ellos los siguientes:
a) El ejercicio de profesiones universitarias, artes, oficios y la prestaci贸n de servicios personales de cualquier naturaleza.
b) Las actividades de despachantes de aduana y rematadores.
c) Las actividades de comisionistas, corretajes e intermediaciones en  general.
d) Los prestados en relaci贸n de dependencia. 
e) El desempe帽o de cargos p煤blicos, electivos o no, sea en forma dependiente o independiente.
2) Se entienden por dividendos y utilidades aquellas que se obtengan en car谩cter de accionistas o de socios de entidades que realicen actividades comprendidas en el Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicio que no sean de car谩cter personal y de las actividades agropecuarias.
3) Consid茅ranse ganancias de capital a las rentas que generan la venta ocasional de inmuebles, las que provienen de la venta o cesi贸n de derechos, t铆tulos, acciones o cuotas de capital, intereses, comisiones o rendimientos, regal铆as y otros similares que no se encuentren gravados por el Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, Renta de las Actividades Agropecuarias y Renta del Peque帽o Contribuyente.
Art铆culo 12.- Fuente. Sin perjuicio de las disposiciones especiales que se establecen, se considerar谩n de fuente paraguaya las rentas que provengan del servicio de car谩cter personal, prestados en forma dependiente o independiente a personas y entidades privadas o p煤blicas, aut贸nomas, descentralizadas o de econom铆a mixta, y entidades binacionales, cuando la actividad se desarrolle dentro del territorio nacional con independencia de la nacionalidad, domicilio, residencia o lugar de celebraciones de los acuerdos o contratos.
Igualmente, ser谩n consideradas de fuente paraguaya las rentas provenientes del trabajo personal cuando consistieren en sueldos u otras remuneraciones que abonen el Estado, las Entidades Descentralizadas, las Municipalidades, Gobernaciones, Entidades Binacionales, y las sociedades de econom铆a mixta, cuando afecta al personal nacional y a sus representantes en el extranjero o a otras personas f铆sicas a las que se encomiende funciones fuera del pa铆s, salvo que tales remuneraciones abonen el Impuesto a la Renta Personal en el pa铆s de destino, con una al铆cuota igual o superior a la incidencia del presente impuesto.
Los dividendos y utilidades, son de fuente paraguaya cuando dicha utilidad proviene de actividades de empresas radicadas en el pa铆s.
Las ganancias de capital son de fuente paraguaya cuando el inmueble est茅 ubicado en jurisdicci贸n paraguaya, y cuando las utilidades de la venta de los t铆tulos, acciones o cuotas de capital provengan de sociedades constituidas o domiciliadas en el pa铆s.
Art铆culo 13.- Renta Bruta, Presunci贸n de Renta Imponible y Renta Neta.
1) Renta Bruta. Constituir谩 renta bruta cualquiera sea su denominaci贸n o forma de pago:
a) Las retribuciones habituales o accidentales de cualquier naturaleza provenientes del trabajo personal, en relaci贸n de dependencia, prestados a personas, entidades, empresas unipersonales, sociedades con o sin personer铆a jur铆dica, asociaciones y fundaciones con o sin fines de lucro, cualquiera sea la modalidad del contrato. 
Se considerar谩n comprendidas, las remuneraciones que perciban el due帽o, los socios, gerentes, directores y dem谩s personal superior de sociedades o entidades por concepto de servicios que presten en el car谩cter de tales. 
b) Las retribuciones provenientes del desempe帽o de cargos p煤blicos, electivos o no, habituales, ocasionales, permanentes o temporales, en la Administraci贸n Central y los dem谩s poderes del Estado, los entes descentralizados y aut贸nomos, las municipalidades, Gobernaciones, Entidades Binacionales y dem谩s entidades del sector p煤blico. 
c) Las retribuciones habituales o accidentales de cualquier naturaleza, provenientes de actividades desarrolladas en el ejercicio libre de profesiones, artes, oficios, o cualquier otra actividad similar, as铆 como los derechos de autor.
Quedan comprendidos los ingresos provenientes de las actividades desarrolladas por los comisionistas, corredores, despachantes de aduanas y dem谩s intermediarios en general, as铆 como la prestaci贸n de servicios personales de cualquier naturaleza.
Los consignatarios de mercader铆as se consideran comprendidos en el Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios.
d) El 50% (cincuenta por ciento) de los importes que se obtenga en concepto de dividendos, utilidades y excedentes en car谩cter de accionistas, o de socios de entidades que realicen actividades comprendidas en el Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicio que no sean de car谩cter personal.
e) Los ingresos brutos que generen la venta ocasional de inmuebles, cesi贸n de derechos, t铆tulos, acciones o cuotas de capital, intereses, comisiones o rendimientos obtenidos, regal铆as y otros similares que no se encuentren gravadas por el Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios y Rentas de las Actividades Agropecuarias.
2) Presunci贸n de Renta Imponible. Respecto de cualquier contribuyente, se presume, salvo prueba en contrario, que todo enriquecimiento o aumento patrimonial procede de rentas sujetas por el presente impuesto. En su caso, el contribuyente estar谩 compelido a probar que el enriquecimiento o aumento patrimonial proviene de actividades no gravadas por este impuesto.
3) Renta Neta. Para la determinaci贸n de la renta neta se deducir谩n de la renta bruta:
a) Los descuentos legales por aportes al Instituto de Previsi贸n Social o a Cajas de Jubilaciones y Pensiones creadas o admitidas por Ley o Decreto-Ley.
b) Las donaciones al Estado, a las municipalidades, a las entidades religiosas reconocidas por las autoridades competentes, as铆 como las entidades con personer铆a jur铆dica de asistencia social, educativa, cultural, caridad o beneficencia, que previamente fueran reconocidas como entidad de beneficio p煤blico por la administraci贸n. El Poder Ejecutivo podr谩 establecer limitaciones a los montos deducibles de las mencionadas donaciones.
c) Los gastos y erogaciones en el exterior, en cuanto est茅n relacionados directamente con la generaci贸n de rentas gravadas, de acuerdo a los t茅rminos y condiciones que establezca la reglamentaci贸n. Los gastos indirectos ser谩n deducibles proporcionalmente, en la forma y condiciones que establezca la reglamentaci贸n.
d) En el caso de las personas f铆sicas, todos los gastos e inversiones directamente relacionados con la actividad gravada, siempre que represente una erogaci贸n real, est茅n debidamente documentados y a precios de mercado, incluyendo la capitalizaci贸n en las sociedades cooperativas, as铆 como los fondos destinados conforme al Art铆culo 45 de la Ley N潞 438/94. Ser谩n tambi茅n deducibles todos los gastos e inversiones personales y familiares a su cargo en que haya incurrido el contribuyente y destinados a la manutenci贸n, educaci贸n, salud, vestimenta, vivienda y esparcimiento propio y de los familiares a su cargo, siempre que la erogaci贸n est茅 respaldada con documentaci贸n emitida legalmente de conformidad con las disposiciones tributarias vigentes.
e) Para las personas que no son aportantes de un seguro social obligatorio, hasta un 15% (quince por ciento) de los ingresos brutos de cada ejercicio fiscal colocados sea en 
e.a) dep贸sitos de ahorro en Entidades Bancarias o Financieras regidas por la Ley N潞 861/96; 
e.b) en Cooperativas que realicen actividades de Ahorro y Cr茅dito; 
e.c) en inversiones en acciones nominativas en Sociedades Emisoras de Capital Abierto del pa铆s; y,
e.d) en fondos privados de jubilaci贸n del pa铆s, que tengan por lo menos 500 (quinientos) aportantes activos. Cuando el contribuyente opte por realizar una o m谩s de las colocaciones admitidas, la deducibilidad por este concepto quedar谩 siempre limitada al porcentaje indicado en este inciso. Para admitir la deducibilidad, las inversiones deber谩n realizarse a plazos superiores a tres a帽os. En caso que el contribuyente retire estos dep贸sitos o venda sus acciones antes de transcurridos tres ejercicios fiscales, se computar谩 como ingresos gravados el monto inicialmente destinado a tales prop贸sitos con un incremento del 33% (treinta y tres por ciento) anual, salvo que el contribuyente lo haya reinvertido dentro de los sesenta d铆as siguientes inmediatamente en cualquiera de las alternativas especificadas en el presente inciso por igual o superior monto. A efecto de control del c贸mputo temporal regir谩 la primera operaci贸n financiera como fecha de referencia. Transcurrido dicho plazo estas inversiones constituir谩n ingresos exentos. La Administraci贸n Tributaria queda plenamente facultada a requerir a las entidades depositarias comprobaci贸n de las cuentas de ahorro y a las entidades emisoras la certificaci贸n respecto del paquete accionario del contribuyente, as铆 como a los dep贸sitos centralizados de valores la certificaci贸n respecto del paquete accionario y de t铆tulos valores del contribuyente. Mientras no exista un dep贸sito centralizado de valores, el Poder Ejecutivo determinar谩 el procedimiento de aplicaci贸n.
f) En el caso de sociedades simples, todas las erogaciones e inversiones que guarden relaci贸n con la obtenci贸n de rentas gravadas y la mantenci贸n de su fuente, siempre que las mismas sean erogaciones reales y est茅n debidamente documentadas. Los gastos indirectos ser谩n deducibles proporcionalmente, en la forma y condiciones que establezca la reglamentaci贸n.
En todos los casos aplicables, las deducciones est谩n limitadas al monto de la renta bruta y condicionadas a que se encuentren totalmente documentadas de acuerdo a las disposiciones legales con la constancia de por lo menos el N煤mero de RUC o c茅dula de identidad del contribuyente, fecha y detalle de la operaci贸n y timbrado de la Administraci贸n Tributaria.  
En el caso de las ganancias de capital por transferencia de inmuebles, cesi贸n de derechos, t铆tulos, acciones o cuotas de capital, regal铆as y otros similares que no se encuentren alcanzados por el Impuesto a la Renta de las Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, Renta de las Actividades Agropecuarias y Renta del Peque帽o Contribuyente, se presume de derecho que la renta neta constituye el 30% (treinta por ciento) del valor de venta o la diferencia entre el precio de compra del bien y el precio de venta, siempre que se haya materializado, por lo menos la compra, mediante instrumento inscripto en un registro p煤blico, la que resulte menor. En el caso de las acciones, t铆tulos y cuotas de capital, cuando el adquirente de las mismas es un contribuyente del Impuesto a las Rentas de las Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios se tomar谩 la renta real que produce la operaci贸n de conformidad con la documentaci贸n respaldatoria y las registraciones contables correspondientes.
Realizadas las deducciones admitidas, si la renta neta fuera negativa, la p茅rdida fiscal, cuando provengan de inversiones, se podr谩 compensar con la renta neta de los pr贸ximos ejercicios fiscales hasta un m谩ximo de cinco, a partir del cierre del ejercicio en que se produjo la misma.
Las p茅rdidas de ejercicios anteriores no podr谩n deducirse en un monto superior al 20% (veinte por ciento) de los ingresos brutos de futuros ejercicios fiscales.
Esta disposici贸n rige para las p茅rdidas fiscales que se generen a partir de la vigencia del presente impuesto.
Art铆culo 14.- Conceptos no Deducibles.
a) El presente Impuesto a la Renta.
b) Sanciones por infracciones fiscales.
c) Los gastos que afecten directamente a operaciones no gravadas, exentas o exoneradas por el presente impuesto. Los gastos indirectos no ser谩n deducibles en la misma proporci贸n en que se encuentren con respecto a las rentas no gravadas, exentas o exoneradas.
d) Los actos de liberalidad. Enti茅ndase como actos de liberalidad aquellas erogaciones realizadas sin recibir una contraprestaci贸n econ贸mica equivalente.
Art铆culo 15.- Exoneraciones y Renta Temporalmente Exceptuada.
1) Se exoneran las siguientes rentas:
a) Las pensiones que reciban del Estado los veteranos, lisiados y mutilados de la Guerra del Chaco, as铆 como los herederos de los mismos.
b) Las remuneraciones que perciban los diplom谩ticos, agentes consulares y representantes de gobiernos extranjeros, por el desempe帽o de sus funciones, a condici贸n de que exista en el pa铆s de aquellos, un tratamiento de reciprocidad para los funcionarios paraguayos de igual clase.
c) Los beneficiarios por las indemnizaciones percibidas por causa de muerte o incapacidad total o parcial, enfermedad, maternidad, accidente o despido.
d) Las rentas provenientes  de jubilaciones, pensiones y haberes de retiro, siempre que se hayan efectuado los aportes obligatorios a un seguro social creado o admitido por Ley.
e) Los intereses, comisiones o rendimientos por las inversiones, dep贸sitos o colocaciones de capitales en entidades bancarias y financieras en el pa铆s, regidas por la Ley N潞 861/96, as铆 como en Cooperativas que realicen actividades de Ahorro y Cr茅dito, incluyendo las devengadas a favor de  sus accionistas, socios, empleados y directivos y los rendimientos provenientes de los t铆tulos de deuda emitidos por Sociedades Emisoras, autorizadas por la Comisi贸n Nacional de Valores.
f) Las diferencias de cambio provenientes de colocaciones en entidades nacionales o extranjeras, as铆 como de la valuaci贸n del patrimonio.
2) A los efectos de la incidencia del Impuesto establecido en el presente Cap铆tulo queda determinado que las personas que obtengan ingresos dentro de los siguientes rangos quedar谩n excluidos temporalmente de la incidencia de este impuesto. 
Para el primer ejercicio de vigencia de este impuesto, el rango no incidido queda fijado en diez salarios m铆nimos mensuales o su equivalente a ciento veinte salarios m铆nimos mensuales en el a帽o calendario para cada persona f铆sica contribuyente.
El rango no incidido deber谩 ir disminuyendo progresivamente en un salario m铆nimo por a帽o hasta llegar a tres salarios m铆nimos mensuales o su equivalente a treinta y seis salarios m铆nimos mensuales en el a帽o calendario.
El salario m铆nimo se refiere al establecido para las actividades diversas no especificadas en la Rep煤blica vigente al inicio del ejercicio fiscal que se liquida.
Esta exceptuaci贸n no es aplicable a las sociedades simples que presten alguno de los servicios personales gravados.
3) En el caso de liberalizaci贸n de los salarios, los montos por concepto de rango no incidido quedar谩n fijados en los valores vigentes a ese momento.
A partir de entonces, la Administraci贸n Tributaria deber谩 actualizar dichos valores, al cierre de cada ejercicio fiscal, en funci贸n de la variaci贸n que se produzca en el Indice General de Precios de Consumo. La mencionada variaci贸n se determinar谩 en el per铆odo de doce meses anteriores al 1 de noviembre de cada a帽o civil que transcurre, de acuerdo con la informaci贸n que en tal sentido comunique el Banco Central del Paraguay o el organismo oficial competente.
Art铆culo 16.- Liquidaci贸n y Pago del Impuesto, Tasas y Anticipos a Cuenta.
1) Declaraci贸n Jurada. Las personas que adem谩s de ser contribuyentes del presente impuesto sean tambi茅n contribuyentes del Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, Renta de las Actividades Agropecuarias y Renta del Peque帽o Contribuyente, deber谩n presentar una sola declaraci贸n jurada, en los t茅rminos y condiciones que establezca la Administraci贸n.
2) Liquidaci贸n. El impuesto se liquidar谩 anualmente por declaraci贸n jurada en la forma y condiciones que establezca la Administraci贸n, quedando facultada la misma para establecer los plazos en que los contribuyentes y responsables deber谩n presentar las declaraciones juradas y efectuar el pago del impuesto correspondiente. 
Al inicio de la vigencia del presente impuesto, as铆 como conjuntamente con la referida presentaci贸n anual, se deber谩 adjuntar la Declaraci贸n Jurada de Patrimonio  gravado del Contribuyente, de acuerdo con los t茅rminos y condiciones que establezca la reglamentaci贸n.
3) Tasas. Los contribuyentes deber谩n aplicar la tasa general del 10% (diez por ciento) sobre la Renta Neta Imponible cuando sus ingresos superen los 10 salarios m铆nimos mensuales y la del 8% (ocho por ciento) cuando fueran inferiores a ellos.
4) Anticipos a Cuenta. La Administraci贸n Tributaria podr谩 establecer el pago de anticipos a cuenta.
Las disposiciones de aplicaci贸n general dispuestas en el Libro V de la Ley N掳 125/91, del 9 de enero de 1992, ser谩n aplicadas al presente impuesto.
Los profesionales cuyos ingresos resulten de honorarios no sujetos a un sueldo o estipendio fijo peri贸dico, no estar谩n obligados a efectuar anticipos de rentas por la parte de dichos ingresos, por tratarse de renta ac铆clica.
Art铆culo 17.- Personas no Domiciliadas en el Pa铆s. Las personas f铆sicas domiciliadas en el exterior que accidentalmente obtengan rentas por la realizaci贸n dentro del territorio nacional de alguna de las actividades gravadas, determinar谩n el impuesto aplicando la tasa del 20% (veinte por ciento) sobre la renta neta de fuente paraguaya, la que constituir谩 el 50% (cincuenta por ciento) de los ingresos percibidos en este concepto, debiendo actuar como Agente de Retenci贸n la persona que pague, acredite o remese dichas rentas.
Art铆culo 18.- Documentaci贸n. A los efectos del presente impuesto, la documentaci贸n deber谩 ajustarse a las disposiciones legales y reglamentarias establecidas por la Administraci贸n Tributaria.
Art铆culo 19.- Ser谩n de aplicaci贸n al presente impuesto lo dispuesto en el Libro V, 鈥淒isposiciones de Aplicaci贸n General鈥 de la Ley N掳 125/91, del 9 de enero de 1992.
CAPITULO IV
DE LA CREACION DE LA PATENTE FISCAL EXTRAORDINARIA
PARA AUTOVEHICULOS
Art铆culo 20.- Hecho Imponible, Contribuyentes, Nacimiento de la Obligaci贸n Tributaria, Liquidaci贸n y Pago. Establ茅cese una Patente Fiscal por 煤nica vez a la tenencia de autoveh铆culos, en que ser谩n contribuyentes las personas f铆sicas, personas jur铆dicas y dem谩s entidades p煤blicas o privadas de cualquier naturaleza, propietarios o poseedores de cualquier t铆tulo de autoveh铆culos, registrado o registrable en el Registro Automotor. 
El hecho imponible se configura a partir de la vigencia de esta Ley y la liquidaci贸n y el pago del presente impuesto se har谩 en los t茅rminos y condiciones que establezca la reglamentaci贸n.  
Art铆culo 21.- Contralor. Los escribanos p煤blicos y quienes ejerzan tales funciones no podr谩n extender escrituras relativas a transmisi贸n, modificaci贸n o creaci贸n de derechos reales sobre los autoveh铆culos sin el comprobante del previo pago de la patente fiscal, cuyos datos deber谩n insertarse en la escritura.
El incumplimiento de dicha exigencia impedir谩 la inscripci贸n de los actos registrables y generar谩 responsabilidad solidaria de las partes otorgantes, as铆 como tambi茅n responsabilidad subsidiaria de los escribanos actuantes, respecto de las obligaciones incumplidas.
La presente disposici贸n regir谩 tambi茅n respecto de la obtenci贸n de la patente municipal.
Art铆culo 22.- Deberes, Derechos y Registros. Ser谩n de aplicaci贸n al presente impuesto, las disposiciones del Libro V de la Ley N潞 125/91, del 9 de enero de 1992 鈥淨ue Establece el Nuevo R茅gimen Tributario鈥, sin perjuicio de las previstas en el C贸digo Aduanero. 
Art铆culo 23.- Base Imponible. La base imponible la constituye el valor aforo de los autoveh铆culos, que publicar谩 la Administraci贸n Tributaria.
La Base imponible determinada en el presente art铆culo y sujeta al presente impuesto, corresponder谩 a los autoveh铆culos cuyo valor aforo supere la suma de U$S 30.000 (D贸lares americanos treinta mil).   
Art铆culo 24.- Tasa Impositiva. La tasa impositiva de la patente fiscal ser谩 del 2% (dos por ciento).
Art铆culo 25.- Exoneraciones. Estar谩n exentos del pago de la Patente fiscal de autoveh铆culos:
a) Los veh铆culos oficiales.
b) Los pertenecientes a organismos internacionales, agentes diplom谩ticos, consulares y representantes de gobiernos extranjeros, a condici贸n de que exista en el pa铆s de aquellos un tratamiento de reciprocidad.
c) Los autoveh铆culos que constituyan bienes de cambio en los t茅rminos previstos en el Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios de la Ley N潞 125/91, del 9 de enero de 1992.
d) Los veh铆culos pertenecientes a los Cuerpos de Bomberos reconocidos por autoridad competente, ambulancia, maquinarias agropecuarias y de construcci贸n, cosechadoras, tractores y motocicletas, camiones, camionetas con capacidad de cargas superiores a quinientos kilogramos, furgones, 贸mnibus y micro贸mnibus.
e) Los autom贸viles utilizados para el transporte de personas reconocidas por autoridad competente.
Art铆culo 26.- Instrumento de Control. La Subsecretar铆a de Estado de Tributaci贸n queda facultada para exigir la utilizaci贸n de instrumentos de control que ser谩n emitidos por la Administraci贸n, la que establecer谩 las caracter铆sticas que deber谩n reunir los mismos y las formalidades de su utilizaci贸n.
CAPITULO V
DE LA APLICACION DE LA PRESENTE LEY
Art铆culo 27.- Autor铆zase a la Subsecretar铆a de Estado de Tributaci贸n, dependiente del Ministerio de Hacienda a fiscalizar y controlar el cumplimiento, por parte de los contribuyentes sin excepciones, de todas las obligaciones tributarias establecidas en la Ley N潞 125/91, del 9 de enero de 1992 鈥淨ue Establece el Nuevo R茅gimen Tributario鈥 y sus modificaciones, en todo el territorio nacional, respecto de sus propias operaciones as铆 como tambi茅n con respecto a las operaciones de otros contribuyentes, con las limitaciones establecidas en el Art铆culo 189, numeral 5), de la Ley N潞 125/91, del 9 de enero de 1992. Trat谩ndose de contribuyentes regidos por la Ley N潞 861/96 que prev茅 el deber del secreto, las fiscalizaciones se realizar谩n en coordinaci贸n con la Superintendencia de Bancos, conforme al reglamento a ser dictado conjuntamente por el Ministro de Hacienda y el Banco Central del Paraguay. En los casos de sumarios administrativos abiertos para la investigaci贸n de infracciones tributarias y mediante resoluci贸n fundada, la Subsecretar铆a de Estado de Tributaci贸n queda facultada a fiscalizar a terceros no contribuyentes. Der贸gase expresamente toda disposici贸n legal anterior en contrario, que hayan sido establecidas en leyes generales o especiales, sin ning煤n tipo de limitaci贸n o excepci贸n.
Art铆culo 28.- Cuando el contribuyente que, habiendo ejercido su defensa en los sumarios administrativos, o ante la jurisdicci贸n contencioso administrativo fuere condenado al pago de impuestos y multas por resoluci贸n o sentencia ejecutoriada, y no abonare la misma, surgiendo indicios de las constancias del proceso el ocultamiento o desapoderamiento de bienes para evitar el cobro compulsivo, la Administraci贸n Tributaria remitir谩 los antecedentes al Ministerio P煤blico para su investigaci贸n.
Art铆culo 29.- En los juicios en que el Estado Paraguayo y sus entes citados en el Art铆culo 3潞 de la Ley N潞 1535/99 鈥淒e Administraci贸n Financiera del Estado鈥, act煤e como demandante o demandado, en cualquiera de los casos, su responsabilidad econ贸mica y patrimonial por los servicios profesionales de abogados y procuradores que hayan actuado en su representaci贸n o en representaci贸n de la contraparte, sean en relaci贸n de dependencia o no, no podr谩n exceder del 50% (cincuenta por ciento) del m铆nimo legal, hasta cuyo importe deber谩n atenerse los jueces de la Rep煤blica para regular los honorarios a costa del Estado. Queda modificada la Ley N潞 1376/88 鈥淎rancel de Abogados y Procuradores鈥, conforme a esta disposici贸n.
Art铆culo 30.- El acceso, permanencia y promoci贸n en los cargos en la Administraci贸n Tributaria se realizar谩n mediante concurso de m茅ritos y aptitudes.
La Administraci贸n Tributaria deber谩 realizar una selecci贸n por concurso o competencia para los funcionarios que pasar谩n a formar parte del plantel de la Administraci贸n Tributaria y Aduanera, as铆 como implementar谩 por lo menos una evaluaci贸n anual o cuando se considere pertinente, la cual en ambos casos deber谩 llevarse a cabo con una empresa, nacional o internacional, de reconocida trayectoria y solvencia moral.
El Poder Ejecutivo dentro de un plazo no mayor al de sesenta d铆as posteriores a la sanci贸n de esta ley, deber谩 establecer el reglamento, el que necesariamente comprender谩:
a) Las bases y condiciones para dicho concurso.
b) Las faltas graves en sus funciones entre las cuales se deber谩 incluir la falsificaci贸n o adulteraci贸n de instrumentos p煤blicos, la retenci贸n indebida de ingresos p煤blicos, modificaci贸n con intenci贸n dolosa en la recepci贸n, trascripci贸n y validaci贸n de informaci贸n, tanto manual como electr贸nica, la no aceptaci贸n reiterada de las fiscalizaciones realizadas a trav茅s del proceso de revisi贸n o revocaci贸n por la autoridad superior proveniente de mala fe o impericia comprobada, entre otros.
c) Un sistema de premiaci贸n por su laboriosidad y resultados positivos en las tareas encomendadas a los funcionarios de la Administraci贸n Tributaria y Aduanera.
La reglamentaci贸n de las funciones de la Subsecretar铆a de Estado de Tributaci贸n, as铆 como el reglamento del funcionariado de la misma deber谩n dictarse dentro de los sesenta d铆as de vigencia de esta Ley.
Art铆culo 31.- Las tareas de fiscalizaci贸n a los contribuyentes se realizar谩n: 
a) Las integrales, mediante sorteos peri贸dicos entre los contribuyentes de una misma categor铆a de acuerdo a criterios objetivos que establezca la Administraci贸n, los que ser谩n llevados a cabo en actos p煤blicos con la m谩xima difusi贸n; y,
b)  Las puntuales cuando fueren determinadas por el Subsecretario de Tributaci贸n respecto a contribuyentes o responsables sobre los que exista sospecha de irregularidades detectadas por la auditor铆a interna, controles cruzados, u otros sistemas o forma de an谩lisis de informaciones de la Administraci贸n en base a hechos objetivos. De confirmarse la existencia de irregularidades en oportunidad de dicha fiscalizaci贸n, la Administraci贸n podr谩 determinar la fiscalizaci贸n integral de tales contribuyentes o responsables. 
La Administraci贸n Tributaria reglamentar谩 los plazos de realizaci贸n de las fiscalizaciones integrales y puntuales, en funci贸n a aspectos tales como el tama帽o de la empresa, n煤meros de sucursales o dep贸sitos, tipo de actividad o giro comercial, entre otros. Los plazos m谩ximos ser谩n de ciento veinte d铆as para las fiscalizaciones  integrales y de cuarenta y cinco d铆as para las puntuales, pudiendo prorrogarse excepcionalmente por un per铆odo igual, mediante Resoluci贸n de la Administraci贸n Tributaria, cuando por el volumen del trabajo no pudiese concluirse dentro del plazo inicial.
Art铆culo 32.- Si el contribuyente o la propia Administraci贸n Tributaria considerase que la fiscalizaci贸n no se realiz贸 de una manera correcta desde el punto de vista t茅cnico, o que ha concluido con imputaciones notoriamente infundadas, tendr谩 derecho a solicitar u ordenar una reverificaci贸n. Si la Administraci贸n considera, a tenor del informe de la reverificaci贸n, que la fiscalizaci贸n inicial era t茅cnicamente incorrecta o que las imputaciones eran notoriamente infundadas deber谩 iniciar un sumario administrativo contra los fiscalizadores actuantes y, de confirmarse cualquiera de dichos extremos, la sanci贸n consistir谩 en la suspensi贸n en sus funciones sin goce de sueldo por un plazo de tres meses, en el primer caso, de seis en el segundo, y en la tercera oportunidad el despido de la funci贸n p煤blica, previo sumario administrativo.
Art铆culo 33.- Los contribuyentes con una facturaci贸n anual igual o superior a G. 6.000.000.000 (Guaran铆es seis mil millones), deber谩n contar con dictamen impositivo de una auditor铆a externa, el cual deber谩 estar reglamentado por la Subsecretar铆a de Estado de Tributaci贸n. Dicho monto podr谩 actualizarse anualmente por parte de la Administraci贸n Tributaria, en funci贸n del porcentaje de variaci贸n del 脥ndice de Precios al Consumo que se produzca en el per铆odo de doce meses anteriores al 1 de noviembre de cada a帽o civil, de acuerdo con la informaci贸n que en tal sentido comunique el Banco Central del Paraguay o el organismo oficial competente.
Adicionalmente, la Subsecretar铆a de Estado de Tributaci贸n podr谩 establecer opcionalmente para todos o parte de los contribuyentes de una misma categor铆a la posibilidad de contratar una auditor铆a impositiva anual que ser谩 realizada por empresas o personas f铆sicas del sector privado especializadas en el ramo, cuyo costo estar谩 a cargo del contribuyente, con cargo a remitir el informe a la Administraci贸n Tributaria.
A los efectos del presente art铆culo para las auditor铆as de balances y cuadro de resultados, estado de origen y aplicaci贸n de fondos, estado de evoluci贸n del patrimonio neto para fines de auditor铆a establecidos en este art铆culo, la Subsecretar铆a de Estado de Tributaci贸n crear谩 un Registro de Auditores Externos que estar谩n habilitados para efectuar esta tarea y establecer谩 las normas t茅cnica-contables a las cuales deber谩n ajustarse los informes, los criterios a ser tenidos en cuenta, as铆 como los datos y requisitos que deber谩 contener el informe de la auditor铆a.
Los profesionales mencionados precedentemente ser谩n directamente responsables del resultado del servicio prestado, as铆 como de las que derivan del mal desempe帽o o del incumplimiento de las obligaciones a su cargo. La auditor铆a impositiva informar谩 sobre la razonabilidad de las liquidaciones de impuestos de los contribuyentes. Facultase a la Administraci贸n Tributaria reglamentar la presente disposici贸n.
El reglamento establecer谩 las causales de suspensi贸n o del retiro del registro de auditores externos para aquellas personas que hayan incurrido en errores graves y manifiestos en el ejercicio de sus funciones, en caso de comprobarse el mal desempe帽o, as铆 como las causales de inhabilitaci贸n definitiva en caso de reiteraci贸n.
CAPITULO VI
SUSPENSIONES, DEROGACIONES Y MODIFICACIONES
Art铆culo 34.- Suspensi贸n de vigencia. Susp茅ndase la vigencia de los Art铆culos 5潞 incisos b), e), g) e i); 8潞; 9潞 y 13 de la Ley N潞 60/90, del 26 de marzo de 1991 鈥淨ue aprueba con modificaciones, el Decreto-Ley N潞 27, de fecha 31 de marzo de 1990, Por el cual se modifica y ampl铆a el Decreto-Ley N潞 19, de fecha 28 de abril de 1990, Que establece el r茅gimen de incentivos fiscales para la inversi贸n de capital de origen nacional y extranjero鈥. 
Art铆culo 35.- Derogaciones. 
1) Der贸ganse las siguientes disposiciones:
a) El inciso i) del Art铆culo 3潞, as铆 como el Art铆culo 32 de la Ley N潞 109/91, del 6 de enero de 1992 鈥淨ue Aprueba con Modificaciones el Decreto-Ley N潞 15 de fecha 8 de marzo de 1990, Que Establece las Funciones y Estructura Org谩nica del Ministerio de Hacienda鈥.     
b) Los Art铆culos 15, 40, 41, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 90, 128 numerales 25) y 34), 133 numerales 25) y 34), y 235 de la Ley N潞 125/91, del 9 de enero de 1992 鈥淨ue Establece el Nuevo R茅gimen Tributario鈥 y sus modificaciones.
2) Der贸ganse las siguientes disposiciones en la parte que otorgan exoneraciones generales o especiales:
a) El Art铆culo 2潞 de la Ley N潞 22, de fecha 6 de agosto de 1992, Que exonera de tributos la importaci贸n y comercializaci贸n de libros, peri贸dicos y revistas鈥, modificada por Ley N潞 1450/99.
b) Las disposiciones tributarias contenidas en la Ley N潞 210, del 19 de junio de 1993 鈥淨ue modifica y ampl铆a disposiciones legales que establecen incentivos fiscales para el mercado de capitales鈥 y sus modificaciones.
c) El Art铆culo 4潞 de la Ley N潞 302, del 29 de diciembre de 1993 鈥淨ue exonera del pago de tributos las donaciones otorgadas a favor del Estado y de otras instituciones y modifica el Art铆culo 184 de la Ley N潞 1173/85鈥.
d) El Art铆culo 18 de la Ley N潞 523, del 16 de enero de 1995 鈥淨ue Autoriza y Establece el R茅gimen de Zonas Francas鈥.
e) El Art铆culo 24 de la  Ley N潞 548, del 21 de abril de 1995 鈥淪obre Retasaci贸n y Regularizaci贸n Extraordinaria de Bienes de Empresas鈥, y sus modificaciones.
f) El inciso d) del Art铆culo 4潞 de la Ley N潞 797, del 13 de diciembre de 1995, 鈥淒e Estabilizaci贸n y Reactivaci贸n Financiera鈥.
g) Los Art铆culos 17 y 18 de la Ley N潞 642, del 29 de diciembre de 1995 De Telecomunicaciones鈥.
h) El Art铆culo 64 de la Ley N潞 811, del 12 de febrero de 1996 鈥淨ue Crea la Administraci贸n de Fondos Patrimoniales de Inversi贸n鈥.
i) Ley N潞 833, del 17 de abril de 1996 鈥淨ue declara de utilidad p煤blica y acuerda beneficios fiscales al Centro M茅dico Bautista鈥.
j) El 2掳 p谩rrafo del Art铆culo 27 de la Ley N潞 861, del 24 de junio de 1996 鈥淕eneral de Bancos y Financieras鈥.
k) El Art铆culo 37 de la Ley N潞 1036, del 20 de marzo de 1997 鈥淧or la cual se crea las Sociedades Securitizadoras鈥.
l) Los Art铆culos 236 y 240 de la Ley N潞 1284, del 29 de julio de 1998 鈥淢ercado de Valores鈥.
m) El Art铆culo 84 de la Ley N潞 1295, del 6 de agosto de 1998 鈥淒e locaci贸n, arrendamiento o leasing financiero y mercantil鈥.
A partir de la promulgaci贸n de la presente Ley, quedan derogadas todas las leyes generales o especiales que otorgan exoneraciones o exenciones de Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto Selectivo al Consumo e Impuestos Aduaneros, y no mencionadas m谩s arriba excepto las exenciones contempladas en:
1) La Ley N潞 125/91, del 9 de enero de 1992, texto modificado por la presente Ley.
2) Las contempladas en el C贸digo Aduanero y la Ley N潞 1095/94 鈥淒e Aranceles de Aduanas鈥.
3) Las leyes especiales de emisi贸n de bonos, letras u otros documentos similares destinados a la obtenci贸n de recursos econ贸micos para el Estado y sus reparticiones o entes descentralizados o aut贸nomos.
4) Los acuerdos, convenios y tratados internacionales, suscripto por el Estado Paraguayo aprobados y ratificados por el Congreso Nacional, y debidamente canjeados.
5) La Ley N潞 302/93 (texto modificado) 鈥淨ue exonera del pago de impuesto a las donaciones otorgadas a favor del Estado, y otras instituciones鈥.
6) La Ley N潞 110/92 鈥淨ue establece franquicias de car谩cter diplom谩tico y consular鈥.
7) Las Leyes que reglamentan exoneraciones e incentivos fiscales de rango constitucional.
8) La Ley N潞 438/94 鈥淒e Cooperativas鈥.
Art铆culo 36.- Modif铆canse las siguientes disposiciones: 
1) Los incisos f) y h) del Art铆culo 5潞 de la Ley N潞 60/90, del 26 de marzo de 1991 鈥淨ue aprueba con modificaciones el Decreto-Ley N潞 27, de fecha 31 de marzo de 1990, Por el cual se modifica y ampl铆a el Decreto-Ley N潞 19, de fecha 28 de abril de 1990, Que establece el r茅gimen de incentivos fiscales para la inversi贸n de capital de origen nacional y extranjero鈥, los cuales quedan redactados como sigue:
鈥渇) Cuando el monto de la financiaci贸n proveniente del extranjero y la actividad beneficiada con la inversi贸n fuere de por lo menos U$S 5.000.000 (D贸lares americanos cinco millones), quedar谩 exonerado el pago de los tributos que gravan a las remesas y pagos al exterior en concepto de intereses, comisiones y capital de los mismos, por el plazo pactado siempre que el prestatario fue alguna de las entidades indicadas en el Art铆culo 10, inciso g) de la Ley N潞 125/91, del 9 de enero de 1992.鈥 
鈥渉) Exoneraci贸n total de los impuestos que inciden sobre los dividendos y utilidades provenientes de los proyectos de inversi贸n aprobados, por el t茅rmino de hasta diez a帽os, contados a partir de la puesta en marcha del proyecto cuando la inversi贸n fuere de por lo menos U$S 5.000.000 (D贸lares americanos cinco millones) y el impuesto a tales dividendos y utilidades no fuere cr茅dito fiscal del inversor en el pa铆s del cual proviene la inversi贸n.鈥
2) El Art铆culo 22 de la Ley N潞 60/90, del 26 de marzo de 1991 鈥淨ue aprueba con modificaciones, el Decreto-Ley N潞 27, de fecha 31 de marzo de 1990, Por el cual se modifica y amplia el Decreto-Ley N潞 19 de fecha 28 de abril de 1990, Que establece el r茅gimen de incentivos fiscales para la inversi贸n de capital de origen nacional y extranjero鈥, el cual queda redactado como sigue:
鈥淎rt. 22.- Cuando el proyecto de inversi贸n a que hace referencia esta Ley supere el equivalente en guaran铆es de U$S 5.000.000 (D贸lares americanos Cinco millones), deber谩 ser elaborado por t茅cnicos y/o firmas consultoras nacionales inscriptos en el registro respectivo y cuyo funcionamiento est茅 autorizado legalmente en el pa铆s.鈥
3) El Art铆culo 38 de la Ley N潞 921/96 鈥淒e Negocios Fiduciarios鈥, el cual queda redactado como sigue:
鈥淎rt. 38.- Ser谩 contribuyente del impuesto al valor agregado el patrimonio aut贸nomo, siendo el Fiduciario el responsable del cumplimiento de las obligaciones tributarias. La base imponible ser谩 el 1% (uno por ciento) del valor de los bienes transferidos al patrimonio aut贸nomo. La misma base se aplicar谩 cuando son transferidos del patrimonio aut贸nomo a favor del fideicomitente.鈥
4) El Art铆culo 29 de la Ley N潞 1064, del 3 de julio de 1997 鈥淒e la Industria Maquiladora de Exportaci贸n鈥, la cual queda redactada como sigue:
鈥淎rt. 29.- El contrato de Maquila y las actividades realizadas en ejecuci贸n del mismo, se encuentran gravadas por un tributo 煤nico del 1% (uno por ciento) sobre el valor agregado en territorio nacional o sobre el valor de la factura emitida por orden y cuenta de la matriz, el que resultare mayor.
El contrato de sub-maquila por un tributo 煤nico del 1% (uno por ciento) en concepto de Impuesto a la Renta, tambi茅n sobre el valor agregado en territorio nacional.
El valor agregado en territorio  nacional, a los efectos de este tributo es igual a la suma de:
a) Los bienes adquiridos para cumplir con el Contrato de Maquila y Sub-Maquila.
b) Los servicios contratados y los salarios pagados en el pa铆s para el mismo prop贸sito de lo dispuesto en el inciso anterior.
El impuesto se liquidar谩 por declaraci贸n jurada en la forma, plazo y condiciones que establezca el Ministerio de Hacienda.
El contribuyente estar谩 obligado al cumplimiento de las obligaciones formales aplicables a los contribuyentes del Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales y de Servicios, en los t茅rminos y condiciones que establezca la Administraci贸n Tributaria.鈥
5) El Art铆culo 150 de la Ley N潞 1264/98, 鈥淕eneral de Educaci贸n鈥, el cual queda redactado como sigue:
鈥淎rt. 150.- Las instituciones educativas privadas de ense帽anza escolar b谩sica y media, sin fines de lucro estar谩n exentas del Impuesto a la Renta y del Impuesto al Valor Agregado, en los t茅rminos y condiciones establecidos en los Art铆culos 14 y 83 de la Ley N潞 125/91, del 9 de enero de 1992 (texto modificado).鈥
6) El Art铆culo 14 de la Ley N潞 536/94 鈥淒e Fomento, Forestaci贸n y Reforestaci贸n鈥, el cual queda redactado como sigue:
鈥淎rt. 14.- La explotaci贸n forestal de los inmuebles rurales sometidos a la presente ley, tributar谩 el Impuesto a la Renta establecido en el Cap铆tulo I, T铆tulo 1, de la Ley N潞 125/91, del 9 de enero de 1992 (texto modificado). Los gastos de implantaci贸n de la forestaci贸n y reforestaci贸n ser谩n activados como gastos preoperativos y actualizados anualmente al cierre del ejercicio fiscal, en funci贸n al Indice de Precios al Consumidor (IPC) calculados por el Banco Central del Paraguay, debi茅ndose ser utilizado proporcionalmente a la extracci贸n en un per铆odo no mayor a cinco a帽os, desde la etapa de la extracci贸n. El saldo de la cuenta activa gastos preoperativos se deber谩 actualizar anualmente siguiendo el mismo procedimiento precedentemente descripto.鈥
7) Los Art铆culos 1潞 y 2潞 de la Ley N潞 77/92 鈥淨ue exonera de tributos la importaci贸n y la comercializaci贸n de la insulina, los elementos para el tratamiento de la diabetes y los medicamentos para el tratamiento del c谩ncer y de otras afecciones espec铆ficas鈥, los cuales quedan redactados como sigue:
鈥淎rt. 1潞.- Exon茅rase del pago de grav谩menes aduaneros la importaci贸n de la insulina, hipoglucemiantes orales, cintas y reactivos para control de az煤car en el organismo humano, jeringas especiales para la aplicaci贸n de la insulina y aparatos computarizados para el control de az煤car de uso personal.鈥
鈥淎rt. 2潞.- Exon茅rase igualmente del pago de grav谩menes aduaneros la importaci贸n de medicamentos de acci贸n espec铆fica para el tratamiento del c谩ncer, medicamentos preventivos del rechazo de los transplantes de 贸rganos, medicamentos inmuno reguladores en tratamientos anticancerosos, antiv铆ricos espec铆ficos para el tratamiento del SIDA, hormonas reguladoras del calcio por pacientes dializados, gamma globulina de origen humano y animal.鈥
8) El Art铆culo 19 de la Ley N潞 136/91 鈥淒e Universidades鈥 el cual queda redactado como sigue:
鈥淎rt. 19.- Las donaciones y legados que se realicen a favor de las Universidades, estar谩n exentos del pago de todo tributo y el monto o valor de los mismos ser谩 deducible, para los otorgantes del pago del Impuesto a la Renta, en los t茅rminos y condiciones establecidos por la Administraci贸n Tributaria.鈥
9) El Art铆culo 3潞 de la Ley N潞 302, del 29 de diciembre de 1993 鈥淨ue exonera del pago de tributos las donaciones otorgadas a favor del Estado y de otras instituciones y modifica el Art铆culo 184 de la Ley N潞 1173/85鈥 el cual queda redactado como sigue:
鈥淎rt. 3潞.- La introducci贸n al pa铆s de los bienes y objetos donados o cedidos en uso estar谩 exento de grav谩menes a la importaci贸n, con excepci贸n de las tasas que corresponden por los servicios efectivamente prestados.鈥
10) El Art铆culo 17 de la Ley N潞 523, del 16 de enero de 1995 鈥淨ue Autoriza y Establece el R茅gimen de Zonas Francas鈥, el cual queda redactado como sigue:
鈥淎rt. 17.- Cuando una misma empresa comercial, industrial o de servicios realice, adem谩s de las exportaciones a terceros pa铆ses ventas al Territorio Aduanero que excedan del 10% (diez por ciento) con respecto al total de los ingresos brutos por ventas de la empresa, dentro de un mismo ejercicio fiscal, tributar谩 el Impuesto a la Renta que se encuentre vigente para las actividades comerciales, industriales o de servicios, sobre el porcentaje que las ventas al Territorio Aduanero representen sobre el total de sus ingresos brutos, y deducir谩 sus gastos en la misma proporci贸n, sin perjuicio de tributar el 鈥淚mpuesto de Zona Franca鈥 sobre los ingresos brutos provenientes de las operaciones de exportaci贸n a terceros pa铆ses.鈥
11) Los Art铆culos 38 y 39 de la Ley N潞 827, del 12 de febrero de 1996 鈥淒e Seguros y Reaseguros鈥, los que quedan redactados como sigue:
鈥淎rt. 38.- Las empresas comprendidas en la fusi贸n, est谩n obligadas a publicar con suficiente destaque en uno de los diarios de mayor circulaci贸n de la capital, la autorizaci贸n expresa o t谩cita de la fusi贸n dentro de los quince d铆as siguientes.鈥
鈥淎rt. 39.- Transferencia de carteras. Las empresas de Seguros podr谩n transferir total o parcialmente su cartera, con la autorizaci贸n previa de la autoridad de control. A este efecto, las empresas interesadas deber谩n presentar a la autoridad de control el convenio proyectado, as铆 como sus estados financieros m谩s recientes y los dem谩s datos adicionales que le sean solicitados por dicha autoridad.鈥
CAPITULO VII
DISPOSICIONES FINALES  Y TRANSITORIAS
Art铆culo 37.- El RUC de las personas f铆sicas ser谩 el que corresponda a su C茅dula de Identidad paraguaya. En caso de personas extranjeras sin documentaci贸n oficial paraguaya la Administraci贸n reglamentar谩 los procedimientos. El RUC de los dem谩s contribuyentes podr谩 ser modificado por la Administraci贸n comunicando a los afectados.
Art铆culo 38.- Las disposiciones de la presente ley entrar谩n en vigencia en la fecha que lo determine el Poder Ejecutivo, dentro del a帽o de la sanci贸n, promulgaci贸n y publicaci贸n de la Ley. El Poder Ejecutivo podr谩 disponer la entrada en vigencia de las modificaciones de los impuestos existentes o de los que se establecen por esta Ley, y dem谩s disposiciones de aplicaci贸n general, en fechas diferentes, el Impuesto a la  Renta del Servicio del Car谩cter Personal entrar谩 en vigencia el 1 de enero del a帽o 2006. 
Art铆culo 39.- La presente Ley, as铆 como el Decreto presidencial que determine la fecha de entrada en vigencia de los impuestos de la presente ley y dem谩s disposiciones de aplicaci贸n general, ser谩n publicados en dos peri贸dicos de gran circulaci贸n de la Rep煤blica.
Art铆culo 40.- Durante los tres primeros a帽os de vigencia de la presente Ley el Poder Ejecutivo queda facultado, a establecer que uno o varios tributos se liquiden y perciban en algunas etapas del  circuito econ贸mico o en cualquiera de ellas, sobre el precio corriente en el mercado interno a nivel minorista, cuando por razones de orden pr谩ctico, caracter铆sticas de la comercializaci贸n o dificultades de control, hagan recomendable simplificar la recaudaci贸n del tributo. A tales efectos establecer谩 el procedimiento para la fijaci贸n del referido precio, salvo que 茅ste sea fijado oficialmente.
El Poder Ejecutivo podr谩 renovar el presente mecanismo de liquidaci贸n.
Art铆culo 41.- Para el primer a帽o de vigencia de esta ley, los contribuyentes del Impuesto a la Renta y del Tributo Unico de la Ley N潞 125/91, del 9 de enero de 1992, determinar谩n el impuesto al cierre del ejercicio fiscal, aplicando proporcionalmente las normas de dicha ley para el per铆odo de vigencia de la misma, y las de la presente Ley a partir de su entrada en vigencia en los t茅rminos y condiciones que establezca la reglamentaci贸n.
Art铆culo 42.- Todos los beneficios fiscales acordados por las leyes generales o especiales quedar谩n derogados a partir de la fecha de sanci贸n, promulgaci贸n y publicaci贸n de esta ley. Se except煤a de esta derogaci贸n los acordados expresamente a las personas beneficiarias de alg煤n r茅gimen general o especial y que a la fecha de entrada en vigencia de esta Ley tengan un plazo de aplicaci贸n otorgado que se encuentre vigente, los que no quedar谩n derogados hasta el cumplimiento del t茅rmino establecido. Los beneficios fiscales se aplican sobre la tasa general de los impuestos vigentes en el momento de la promulgaci贸n o aprobaci贸n de los beneficios y franquicias previstos en los reg铆menes mencionados. Incl煤yese dentro de esta excepci贸n, la tasa del 5% (cinco por ciento) prevista en el Art铆culo 20 numeral 2) de la Ley N潞 125/91, del 9 de enero de 1992, aplicable sobre las utilidades acreditadas o distribuidas por las empresas exceptuadas de la derogaci贸n indicadas precedentemente. Una vez cumplido el plazo de la exoneraci贸n, quedan derogadas las exoneraciones, beneficios e incentivos concedidos, de pleno derecho y a partir de dicha fecha ser谩n aplicables las tasas previstas en el Art铆culo 20 de la Ley N潞 125/91, del 9 de enero de 1992, conforme al texto modificado por la presente Ley.
Art铆culo 43.- Transcurridos dos a帽os de la vigencia de esta ley, la Patente Fiscal de Autoveh铆culos prevista en el Cap铆tulo IV de la presente Ley, quedar谩 derogada.
Transcurridos tres a帽os de la vigencia de esta Ley, los numerales 26) y 27) del Impuesto a los Actos y Documentos quedar谩n autom谩ticamente derogados.
Art铆culo 44.- La Administraci贸n Tributaria deber谩 iniciar dentro del a帽o de vigencia de esta ley el proceso para acceder a las normas de calidad ISO o similar, aplicables a la gesti贸n p煤blica.
Art铆culo 45.- Las entidades sin fines de lucro que realicen alguna actividad que se encuentra encuadrada dentro de los hechos imponibles previstos en uno, algunos o por todos los impuestos vigentes, cuando tales actos tuviesen car谩cter permanente, habitual y se encuentren organizadas en forma empresarial en el sector productivo, comercial, industrial o de prestaci贸n de servicios, a煤n cuando se encuentren exonerados de los impuestos vigentes establecidos en la Ley N潞 125/91, del 9 de enero de 1992 y sus modificaciones, podr谩n reconvertirse en una sociedad comercial adoptando cualquiera de las formas jur铆dicas t铆picas previstas en la legislaci贸n civil, dentro del plazo de un a帽o de vigencia de la presente Ley, ya sea mediante transformaci贸n, absorci贸n, fusi贸n u otro medio legal, quedando dicha reconversi贸n exonerada de todo y cualquier impuesto que pudiera incidir tanto respecto de la propia transformaci贸n como con relaci贸n a la transferencia de bienes que pudiera realizarse para su concreci贸n.
Art铆culo 46.- Autor铆zase al Poder Ejecutivo a reglamentar la presente Ley.
Art铆culo 47.- Comun铆quese al Poder Ejecutivo.
Aprobado el Proyecto de Ley por la Honorable C谩mara de Senadores, a once d铆as del mes de junio del a帽o dos mil cuatro, quedando sancionado el mismo por la Honorable C谩mara de Diputados, a veinticinco d铆as del mes de junio del a帽o dos mil cuatro, de conformidad con lo dispuesto en el Art铆culo 207, numeral 1) de la Constituci贸n Nacional.

Antecedente de la Ley N潞 2421






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